- •Программа
- •Производственной практики
- •«Организация аудита»
- •Методические указания
- •Введение
- •1. Цели, задачи и содержание практики
- •2. Выбор места прохождения практики и разработка программы
- •3. Оформление итоговых документов
- •Библиографический список
- •Распределение студентов по руководителям практики и распределение вариантов для выполнения 8 и 9 пунктов задания между студентами
- •Понимание деятельности аудируемого лица
- •Расчет риска
- •Оценка риска не обнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности
- •Оценка аудиторского риска
- •Примеры расчета уровня существенности
- •Описание средств внутреннего контроля Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета
- •Сверка остатков баланса
- •Определение выборки (операции)
- •Определение выборки (сальдо)
- •Программа производственной практики «Организация аудита»
- •3 94006, Воронеж, ул. 20‑летия Октября, 84
Оценка аудиторского риска
Наименование риска |
Количество ответов с оценкой риска |
Общее количество факторов |
Величина риска, % |
|
1. Внутрихозяйственный риск |
Высокой |
2 |
23 |
19,6 |
Средней |
5 |
|||
Низкой |
16 |
|||
2. Риск системы внутреннего контроля |
Высокой |
6 |
16 |
46,9 |
Средней |
3 |
|||
Низкой |
8 |
|||
3. Риск необнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности |
Высокой |
0 |
9 |
0,8 |
Средней |
1 |
|||
Низкой |
8 |
|||
Аудиторский риск: |
|
Расчет:
Аудиторский риск (РА) состоит из трех элементов:
внутрихозяйственный риск (РВ);
риск системы внутреннего контроля (РК);
риск необнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности (РН).
Внутрихозяйственный риск и риск системы внутреннего контроля.
При этом за максимальное значение внутрихозяйственного риска и риска системы внутреннего контроля принимается величина равная 100%. Такое значение принимает риск, если все его факторы оцениваются, как факторы с высокой степенью (классом) риска.
В случае отнесения всех факторов к средней степени риска, общая величина риска составит 50%, и соответственно в лучшем случае, когда все факторы будут отнесены к низкой степени риска, общая его величина составит 0%, что будет говорить об отсутствии или незначительном (несущественном) риске.
В целом же Внутрихозяйственный риск и риск системы внутреннего контроля определяется следующим образом:
N – общее количество факторов риска;
n1 – количество факторов с высокой степенью (классом) риска;
n2 - количество факторов со средней степенью (классом) риска.
n1x100/N = W1 – процент высокой степени риска
n2 x 50/N = W2 – процент средней степени риска
W1+W2 = PB (PK)
Пример:
Оценка внутрихозяйственного риска
- определение процента высокой степени риска
2 х 100 / 23 = 8,7 %
- определение процента средней степени риска
5 х 50 / 23 = 10,9 %
Итоговый процент внутрихозяйственного риска 8,7 % + 10,9 % = 19,6 %
Риск системы внутреннего контроля
- определение процента высокой степени риска
6 х 100 / 16 = 37,5 %
- определение процента средней степени риска
3 х 50 / 16 = 9,4 %
Итоговый процент внутрихозяйственного риска 37,5 % + 9,4 % = 46,9 %
Итоговый процент по двум видам рисков 19,6 % + 46,9 % = 66,5 %
Риск необнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности.
Максимальное значение риска необнаружения принимается величина равная 15% (тем самым фирма берет на себя обязательства, что риск необнаружения при наихудших условиях проведения проверки не превысит указанную величину). Такое значение принимает риск, если все его факторы оцениваются, как факторы с высокой степенью (классом) риска. В случае отнесения всех факторов к средней степени риска, общая величина риска составит 7,5%.
В целом же риск необнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности следующим образом:
N – общее количество факторов риска необнаружения;
n1 – количество факторов с низкой степенью (классом) риска;
n2 - количество факторов со средней степенью (классом) риска.
n1x15/N = W1 – процент высокой степени риска
n2 x 7,5/N = W2 – процент средней степени риска
W1+W2 = PH
В том случае, если все факторы риска необнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности (РН) были отнесены к низкой его степени и (или) его значение составит менее 5%, то величина данного риска принимается на уровне 5%.
Общая величина аудиторского риска в процентах определяется по формуле:
РА = (РВ/100 x РК/100 x РН/100)*100
Пример:
Оценка риска необнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности
- определение процента высокой степени риска
0 х 15 / 9 = 0 %
- определение процента средней степени риска
1 х 7,5 / 9 = 0,8 % (т.к. значение составит менее 5%, то величина данного риска принимается на уровне 5%).
Итоговый процент риска необнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности 5 %
Общая величина аудиторского риска в процентах определяется по формуле:
РА = 0,196 x 0,469 x 0,05 = 0,005 или 0,5 %.
Приложение 4