1446
.pdfПостоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличе нии или спаде объема производства (зарплата рабочих по та рифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доп лат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Данные для расчета представлены в табл. 13.13.
На основании данных таблицы определим относительное от клонение по фонду заработной платы с учетом выполнения пла на по производству продукции:
АФ3Г1отн —ФЗПф ФЗПСК
отн
—ФЗПф ~ (ФЗПпл пер х Квп + ф зп плпост) АФЗПотн = 21 465 - (13 120 х 1,026 + 7380) = = 21 465 - 20 841 = +624 тыс. руб.,
где АФЗПотн — относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПф — фонд зарплаты фактический; ФЗПСК— фонд зарпла ты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПплмер и ФЗПпл пост — соот ветственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп — коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффици ент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следу ет увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент пере выполнения плана по выпуску продукции (АВП%):
= ФЗПф ~Ф ЗП СК = ФЗПпл X (100 + АВП% X Кп)
100
100%+ 2,6% X 0,64)
АФЗПотн = 21 465 - (20 500 х
100
= +624 тыс. руб.
Следовательно, на данном предприятии имеется и относи тельный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 624 тыс. руб.
Т а б л и ц а 13.13
Исходные данные для анализа фонда заработной платы
|
Сумма зарплаты, |
||
Вид оплаты |
|
тыс. руб. |
|
|
|
откло |
|
|
план |
факт |
|
|
нение |
||
|
|
|
|
1. Переменная часть оплаты труда рабочих |
12 030 |
12 725 |
+695 |
1.1. По сдельным расценкам |
10 630 |
1 1 180 |
+550 |
1.2. Премии за производственные результаты |
1400 |
1545 |
+ 145 |
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих |
3272 |
3709 |
+437 |
2.1. Повременная оплата труда по тарифным |
2772 |
2809 |
+37 |
ставкам |
|||
2.2. Доплаты |
500 |
900 |
+400 |
2.2.1. За сверхурочное время работы |
— |
80 |
+80 |
2.2.2. За стаж работы |
500 |
520 |
+ 2 0 |
2.2.3. За простои по вине предприятия |
— |
300 |
+300 |
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных |
15 302 |
16 434 |
+1132 |
4. Оплата отпусков рабочих |
1390 |
1491 |
+ 1 0 1 |
4.1.Относящаяся к переменной части |
1090 |
1155 |
+65 |
4.2.0тносящаяся к постоянной части |
300 |
336 |
+365 |
5. Оплата труда служащих |
3808 |
3540 |
-2686 |
6 . Общий фонд заработной платы |
20 500 |
21 465 |
+965 |
В том числе: |
13 120 |
13 880 |
+760 |
переменная часть (п.1+п.4.1) |
|||
постоянная часть (п.2+п.4.2+п.5) |
7380 |
7585 |
+205 |
7. Удельный вес в общем фонде зарплат ы,% : |
64,0 |
64,66 |
+0 , 6 6 |
переменной части |
|||
постоянной части |
36,0 |
35,34 |
- 0 , 6 6 |
В процессе последующего анализа необходимо определить
факторы абсолютного и относительного отклонения по фон ду зарплаты.
П е р е м е н н а я ч а с т ь ф о н д а з а р п л а т ы зависит от.объема производства продукции ( VBT1), его структуры (Уд,-), удельной трудоемкости (ТЕ[) и уровня среднечасовой оплаты труда (OTi) (рис. 13.2).
Рис. 13.2. Структурно-логическая модель факторной системы переменного фонда зарплаты
Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и отно сительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:
Фонд заработной платы:
по плану Е( У В П 1пл х TE-lM х O T ifJ
по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре (ФЗПпд х К вп) = (13120 х 1 0 2 ,6 % /100)
по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции И фактическую структуру
Я У В П ^ х У З П - J
фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда Щ У В П ^ х Т Е ^ х O T inJ
фактически Т к У В П ^ х |
Т В -^ х O T i(.ь) |
Отклонение от плана: |
|
абсолютное (13 880 - |
13 120) |
относительное (13 880 - 13 461)
Сумма, тыс. руб.
13 120
13 461
13 800
12 700
13 880
+760
+419
зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а так же в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать (см. рис. 13.3), что среднегодовая зарплата зависит от количес тва отработанных дней одним рабочим за год, продолжительно сти рабочей смены и среднечасовой зарплаты:
ГЗП = Д х П х ЧЗП.
Расчет влияния этих факторов на изменение уровня средне годовой зарплаты по категориям работников произведен прие мом абсолютных разниц (табл. 13.16).
Из таблицы видно, что рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расце нок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доп лат и премий. В процессе анализа необходимо изучить выпол нение плана мероприятий по снижению трудоемкости продук ции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления до плат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по ви не предприятия и др.
|
|
|
|
Т а б л и ц а |
13.16 |
||
|
Анализ уровня оплаты труда |
|
|
||||
|
Количество |
Средняя |
Среднечасовая |
||||
Категория |
отработанных дней |
продолжительность |
|||||
зарплата,, руб. |
|||||||
одним рабочим |
рабочей смены, ч |
||||||
работников |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
||
|
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Рабочие- |
|
|
7,95 |
7,8 |
58,6 |
64,10 |
|
сдельщики |
2 2 0 |
2 1 0 |
|||||
Рабочие- |
|
|
7,95 |
7,8 |
49,53 |
51,97 |
|
повременщики |
2 2 0 |
2 1 0 |
|||||
И т.д.
валовой, чистой, капитализированной прибыли на рубль зар платы и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.
|
|
|
Т а б л и ц а 13.17 |
||
Показатели эффективности использования |
|||||
фонда заработной платы |
|
|
|||
Показатель |
Прошлый |
Отчетный год |
Предприятие- |
||
|
|
||||
год |
план |
факт |
конкурент |
||
|
|||||
|
|
|
|||
Производство продукции на рубль |
|
|
|
|
|
заработной платы, руб. |
4,50 |
4,68 |
4,86 |
4,75 |
|
Выручка на рубль зарплаты, руб. |
4,35 |
4,64 |
4,66 |
4,60 |
|
Сумма валовой прибыли на рубль |
|
0,87 |
0,90 |
0,90 |
|
зарплаты, руб. |
0,85 |
||||
Сумма чистой прибыли на рубль |
|
|
|
0,70 |
|
зарплаты, руб. |
0,65 |
0,65 |
0,69 |
||
Сумма капитализированной при |
|
|
|
0,40 |
|
были на рубль зарплаты, руб. |
0,33 |
0,33 |
0,38 |
||
Из табл. 13.17 видно, что анализируемое предприятие доби лось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чис той прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно. Уровень первых двух пока зателей выше, чем у предприятия-конкурента. Однако по раз меру чистой прибыли и отчислениям в фонд развития конкури рующее предприятие имеет лучшие результаты, из чего следует сделать соответствующие выводы.
После этого необходимо установить факторы изменения ка ждого показателя, характеризующего эффективность использо вания фонда заработной платы (рис. 13.4).
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель: