1446

ВП ВП Т 1Д ЧР ФЗП

- й т - ® х Л х Д хуа:/зп ,

где ВП — выпуск продукции в действующих ценах; ФЗП — фонд заработной платы персонала; Т — количество часов, затра­ ченных на производство продукции; ТМ и Д — количество отра­ ботанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период; ЧР — среднесписочная численность

Рис. 13.4. Структ урно-логическая модель факторного анализа показат елей эффективности использования фонда заработной платы

рабочих; ППП — среднесписочная численность промышлен­ но-производственного персонала; ЧВ — среднечасовая выработ­ ка продукции; П — средняя продолжительность рабочего дня; Уд — удельный вес рабочих в общей численности персонала; ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных фак­ торов, зависит еще от соотношения реализованной и произве­ денной продукции (уровня реализуемости продукции УР):

В	В	ВП	Т	ТД	ЧР	ФЗП
ФЗП ~	ВП х	Т х	ТД	х ЧР х ППП		ППП~
	= УР х ЧВ х П х Д х. Уд				ГЗП.

Прибыль от реализации продукции на рубль зарпла­ ты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности оборота (Ro6):

Прп	Прп	В ВП Т	1Л	ЧР	ФЗП
ф зп	в	* ~ в п х ~1~ х ~тд	х ~чр х	ППП	ППП ~
	-	Ro6 х УР х ЧВ х П х Д х Уд		ГЗП.

При анализе размера чистой прибыли на рубль зара­ ботной платы добавляется еще такой фактор, как доля чис­ той прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

ЧП ЧП	Прп	В	ВП Т ТД	ЧР	ФЗП _
ф зп ~ Прп х	в	х ~ в	п х ^ Г х Yn. Х~ЧРХ ППП		ППП ~
= Дчп х Ro6 х			УР х ЧВ х П х Д х Уд	ГЗП.

Анализируя изменение размера реинвестированной прибы­ ли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и та­ кой фактор, как доля капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (Дкп):

Пк	Пк	ЧП	Прп	В	ВП	Т	ТД
ФЗП	ЧП * Прп *		В	х в п х	т	х т д х	ч р х
ЧР	ФЗП
х п п п	~jfjfjY= AKXMt{nxPo6xyPx4B xnxM xyd:r3n.

Т а б л и ц а 13.18

Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты

	Показатель	План	Факт	Откло­
				нение
	Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	17 900	19 296	+1396
	Чистая прибыль, тыс. руб.	И 800	12 650	+850
	Д о л я ч и с т о й прибыли в общей сумме прибыли	0,6592	0,6556	-0,0036
	Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	95 250	99 935	+4685
	Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.	96 000	104 300	+8300
	Удельный вес выручки в стоимости произведен­
	ной продукции, %	0,992	0,958	-0,034
	Рентабельность продаж, %	18,79	19,3	+0,51
	Фонд заработной платы, тыс. руб.	20 500	21 465	+965
	Среднегодовая зарплата П П П , тыс. руб.	102,5	106,26	+3,76
	Прибыль на рубль зарплаты, коп.	87,3	89,9	+2 , 6
	Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб.	0,5756	0,589	0,0134
	Удельный вес рабочих в общей численности	80	81,68	+ 1 , 6 8
	промышленно-производственного персонала, %
	Отработано дней одним рабочим за год	2 2 0	2 1 0	- 1 0
	Средняя продолжительность рабочего дня,ч	7,95	7,8	-0,15
	Среднечасовая выработка рабочего, руб.	343,05	385,91	+42,86

Для расчета влияния факторов по приведенным выше моде­ лям может использоваться способ цепной подстановки. Исполь­ зуя данные табл. 13.18, узнаем, за счет каких факторов измени­ лась чистая прибыль на рубль зарплаты:

(ЧП/ФЗЮпл = ДчПпд х Ro6M х УРм х ЧВМ х Я м х Дш х

х УдпЛ / ГЗПм = 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 343,05 х 7,95 х х 220 х 0,80 / 102 500 = 57,56 коп.,

(ЧП/ФЗП)усл\ = Дчппл х Ro6njl х УРПЛх ЧВПЛх Ппл х

х Дпл х Удпл / ГЗПф = 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 343,05 х х 7,95 х 220 х 0,80 / 106 260 = 55,50 коп.,

(ЧП/ФЗП)усл2 = Дчппл х Ro6njl х УРПАх ЧВПЛх Ппл х

х Дпл х Удф / ГЗПф = 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 343,05 х х 7,95 х 220 х 0,8168 / 106 260 = 56,67 коп.,

(ЧП/ФЗП)услЪ = Дчппл X Добпл X УРМ X ЧВпл х П ^ х Д ф Х

х Удф / ГЗПф = 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 343,05 х 7,95 х х 210 х 0,8168 / 106 260 =54,09 коп.,

(ЧП/ ФЗП)усл4 —ДчПцл х Ro6M х УРп л х ЧВПЛх Пф х Дф х

х Удф / ГЗПф = 0,6592		х 0,1879	х 0,992	х 343,05 х 7,8	х
х 210	х 0,8168 / 106 260 = 53,07		коп.,
(ЧП/	ФЗП)услЪ = Дчпм х Добпл х УРПЛх ЧВф х Пф х Д ф х
х Удф / ГЗПф = 0,6592		х 0,1879	х 0,992	х 385,91 х 7,8	х
х 210	х 0,8168 / 106 260 = 59,70		коп.,

(ЧП/ФЗП) усл6 = Дчппл х Rodfu х УРф х ЧВф х Пфх Дфх

X Удф / ГЗПф = 0,6592 X 0,1879 х 0,958 х 385,91 х 7,8 х X 210 X 0,8168 / 106 260 = 57,65 коп.,

(ЧП/ ФЗП)усл7 = Дчппл х Roбф х УРф х ЧВф х Пф х Дф х

х Удф /	ГЗПф = 0,6592 х 0,193 х 0,958 х 385,91	х 7,8 х
х 210 х	0,8168 / 106 260 = 59,22 коп.,
(ЧП/ ФЗП)ф = ДчПф X Иобф X УРф X ЧВф х Пф х Дф х
х УДф / ГЗПф = 0,6556 х 0,193 х 0,958 х 385,91		х 7,8 х
х 210 х 0,8168 / 106 260 = 58,90 коп.

Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты общее: 58,90 - 57,56 = +1,34 коп.; в том числе за счет изменения:

среднегодового заработка одного работника предприятия 55,50 - 57,56 = -2,06 коп.;

удельного веса рабочих в общей численности персонала 56,67 - 55,50 = +1,17 коп.;

количества отработанных дней одним рабочим за год 54,09 - 56,67 = -2,58 коп.;

средней продолжительности рабочего дня 53,07 - 54,09 = -1,02 коп.;

среднечасовой выработки рабочих 59,70 - 53,07 = +6,63 коп.;

коэффициента реализуемости продукции 57,65 - 59,70 = -2,05 коп.;

уровня рентабельности оборота 59,22 - 57,65 = +1,57 коп.;

доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли 58,90 - 59,22 = -0,32 коп.

Анализ можно углубить за счет детализации каждого факто­ ра данной модели. Зная, например, из-за каких факторов изме­ нился уровень среднечасовой выработки, способом пропорцио­ нального деления можно рассчитать их влияние на величину прибыли на рубль зарплаты (табл. 13.19).

Т а б л и ц а 13.19

Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы за счет факторов, определяющих уровень среднечасовой выработки

		Изменение уровня	Изменение чистой
	Фактор	среднечасовой	прибыли на рубль
		выработки,	зарплаты,
		руб.	коп.
	Внедрение мероприятий НТП	+11,22	+ 1,74*
	Организация труда	+12,03	+1,86
	Непроизводительные затраты	~\
	времени	-1,85	-0,29
	Структура продукции	+8,51	+ 1,32
	Цена на продукцию	+12,95	+2,00
	Итого	+42,86	+6,63

* 6,63 / 42,86 х 11,22 = 1,74

Проведенный анализ показывает основные направления поис­ ка резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии это сокраще­ ние сверхплановых целодневных, внутрисменных и непроизво­ дительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции и т.д.

Глава 14

Анализ обеспе­ ченности основными средствами.

Анализ

использования:

-основны х фондов;

-производст­ венной мощности;

—оборудования.

Определение

резервов:

—выпуска

продукции;

—фондоотдачи;

—фоццорента- бельности.

АНАЛИЗ

ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫ Х СРЕДСТВ

14.1. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства

Анализ динамики и структуры, основ­ ных фондов. Изучение их движения и технического состояния. Определение обеспеченности предприятия основ­ ными фондами по обобщающим и ча­ стным показателям.

Одним из важнейших факторов уве­ личения объема производства продукции на промышленных предприятиях являет­ ся обеспеченность их основными фонда­ ми в необходимом количестве и ассорти­ менте и более полное и эффективное их использование.

Задачи анализа — определить обес­ печенность предприятия и его структур­ ных подразделений основными фондами и уровень "их использования по обобщаю­ щим и частным показателям; установить причины изменения их уровня; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и дру­ гие показатели; изучить степень исполь­ зования производственной мощности пред­ приятия и оборудования; выявить резер­ вы повышения эффективности использо­ вания основных средств.

Источники данных для анализа: биз­ нес-план предприятия, план технического развития, форма № 1 “Баланс предпри-

ятия”, форма № 5 “Приложение к балансу предприятия” разд. 2 “Состав и движение основных средств”, форма № 11 “Отчет о на­ личии и движении основных средств”, форма БМ “Баланс произ­ водственной мощности”, данные о переоценке основных средств (форма № 1-переоценка), инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.

Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры (табл. 14.1). Основные фон­ ды предприятия делятся на промышленно-производственные

инепромышленные, а также фонды непроизводственного на­ значения. Производственную мощность предприятия определя­ ют промышленно-производственные фонды. Кроме того, приня­ то выделять активную часть (рабочие машины и оборудование)

ипассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в со­ ответствии с их функциональным назначением (здания произ­ водственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспорт­ ные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выяв-

					Т а б л и ц а			14.1
Наличие, движение и структура
основных производственных фондов
	Наличие на		Поступило		Выбыло		Наличие на
Группа основных средств	начало года		за год		за год		конец года
	тыс.	доля,	тыс.		тыс. доля,		тыс.	доля,
				ДОЛЯ,
	руб.	%	руб.	%	руб.	%	руб.	%
Здания и сооружения	4225	32	—	—	—	—	4225	28,5
Силовые машины	160	1,2	40	1,6	—	—	200	1,35
Рабочие машины	7655	58	1995	79,8	700	77,8	8950	60,5
Измерительные приборы	210	1,6	35	1,4	—	—	245	1,65
Вычислительная техника	315	2,4	150	6,0	20	2,2	445	3,0
Транспортные средства	370	2,8	135	5,4	120	13,3	385	2,6
Инструменты	265	2,0	145	5,8	60	6,7	350	2,4
Всего производственных	13 200	100	2500	100	900	100	14800	100
фондов

ления резервов повышения эффективности использования ос­ новных фондов на основе оптимизации их структуры. Большой интерес при этом представляет соотношение активной и пас­ сивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их опти­ мального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние предприятия.

Как видно из табл. 14.1, за отчетный период произошли суще­ ственные изменения в наличии и структуре основных средств. Сума их возросла на 1600 тыс. руб., или на 12%. Значительно увеличился удельный вес активной части фондов, что следует оценить положительно.

Большое значение имеет анализ движения и техниче­ ского состояния основных производственных фондов, ко­ торый проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма

№5). Для этого рассчитываются следующие показатели:

коэффициент обновления (K0Qh), характеризующий долю

новых фондов в общей их стоимости на конец года:

_ Стоимость поступивших основных средств _

Кобн	Стоимость основных средств на конец периода
	2500	= 0,17;
	14800
срок обновления основных фондов (T0Qh):
т	_ Стоимость основных средств на начало периода _
	=
1 обн	Стоимость поступивших основных средств
	13200 = 5,3;
	2500
коэффициент выбытия (Кв) :
	Стоимость выбывших основных средств
Кв = Стоимость основных средств на начало периода
	900	= 0,068;
	13200
коэффициент прироста (Кпр) :
„	Сумма прироста основных средств _		1400 _ Л1ПС,
1 \ П р	" " —		и Д u U j
	Стоимость их на начало периода		13200

коэффициент износа (Кизн) :

К _	Сумма износа основных фондов

изн Первоначальная стоимость основных фондов на соответствующую дату

_ _5180_ _ озд 14800

коэффициент годности (Кг) :

^ _ Остаточная стоимость основных фондов _

гПервоначальная стоимость основных фондов

14800-5180 = 0,65.

14800

Проверяется выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов, ремонту основных средств. Оп­ ределяется доля прогрессивного оборудования в его общем коли­ честве и по каждой группе машин и оборудования, а также доля автоматизированного оборудования.

Для характеристики возрастного состава и морального изно­ са фонды группируются по продолжительности эксплуатации (до 5 , 5 -Ю , 10 -2 0 и более 20 лет), рассчитывается средний возраст оборудования.

Сведения табл. 14.2 показывают, что за отчетный год техни­ ческое состояние основных средств на предприятии несколько улучшилось за счет более интенсивного их обновления.

Обеспеченность предприятия отдельными видами ма­ шин, механизмов, оборудования, помещениями устанав­ ливается сравнением фактического их наличия с плано­ вой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характери­ зующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда.

Показатель общей фондовооруженности труда рассчи­ тывается отношением среднегодовой стоимости промышленно­ производственных фондов к среднесписочной численности ра-

			Т а б л и ц а 14.2
	Данные о движении и техническом состоянии
	основных средств
	Показатель	Уровень показателя
		Прошлый год	Отчетный год Изменение
	Коэффицент обновления	0,15	0,17	+0,02
	Срок обновления, лет	6,6	5,3	-1,3
	Коэффициент выбытия	0,05	0,068	+0,018
	Коэффициент прироста	0,096	0,106	+0,01
	Коэффициент износа	0,36	0,35	-0,01
	Коэффициент годности	0,64	0,65	+0,01
	Средний возраст оборудования, лет	5,2	5,0	-0,2

бочих в наибольшую смену (имеется в виду, что рабочие, заня­ тые в других сменах, используют те же средства труда).

Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к сред­ несписочному числу рабочих в наибольшую смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности тру­ да. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда. В противном случае происходит снижение фондоотдачи.

14.2. Анализ интенсивности и эффективности использования ОПФ

Показатели эффективности использования ОПФ. Поря­ док их расчета. Факторы изменения рентабельности и фондоотдачи ОПФ, в том числе машин и оборудования. Методика определения их влияния на уровень фондоот­ дачи, фондорентабельности и выпуск продукции

Для обобщающей характеристики эффективности и интен­ сивности использования основных средств служат следующие показатели: