Вопрос 4-5 Особенности налогового метода осуществления финансовой деятельности.

Финансовая деятельность – это деятельность публично правовых образований направленная на образование, распределение и использование денежных средств (фондов) посредством эффективного, планомерного, а также рационального управления финансами, через наделение государственных органов и органов местного самоуправления соответствующими полномочиями.

Методы осуществления финансовой деятельности делятся на две группы:

1) Методы собирания (мобилизации) денежных средств:

- налоговый (используется государством для изъятия части доходов бюджет);

- обязательные взносы (платежи) в различные фонды;

- добровольное привлечение денежных средств (займы, лотереи, облигации);

- взимание сборов и пошлин;

- страхование (образование страховых фондов);

- эмиссии денежных знаков (выпуск дополнительных денег).

2) Методы распределения денежных средств:

-финансирование (плановая, целевая, безвозмездная, безвозвратная выдача государственных денежных средств из бюджета);

- кредитование (плановая, целевая, но возвратная и возмездная выдача средств в форме банковских ссуд);

-выплаты (страховых возмещений, пенсий, пособий, выигрышей, осуществляемых из образованных ранее соответствующих фондов).

Важнейший метод собирания денежных средств в государственные (федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации) и местные бюджеты - налоговый метод - метод установления налогов.

Налоговый метод, используемый государством для изъятия части доходов граждан, государственных и негосударственных предприятий, организаций и учреждений в бюджет.

С помощью данного метода в той или иной форме, в обязательном порядке, в установленные сроки и в установленном размере изымаются денежные средства для зачисления их в бюджеты определенного уровня.

В Конституции РФ прописана обязанность каждого уплачивать налоги и сборы в бюджетную систему (ст. 57 Конституции РФ). Но чтобы такая обязанность у лица появилась, налог (или сбор) должен быть законно установлен. Это означает, что:

-налог или сбор должен быть установлен представительными органами власти (федеральными или региональными);

-должны быть определены налогоплательщики и элементы налогообложения;

-налог или сбор должен быть введен в действие.

Установленным считается тот налог, в отношении которого определены налогоплательщики и следующие элементы:

-объект налогообложения, то есть. что именно подлежит обложению налогом – операции по реализации, доходы лица, имущество, принадлежащее лицу;

-налоговая база – количественное выражение объекта налогообложения (чаще денежное, но не обязательно);

-налоговый период, по истечении которого налогоплательщик должен определить налоговую базу и уплатить налог (квартал, год);

-налоговая ставка, исходя из которой считается сумма налога;

-порядок исчисления налога (порядок расчета);

-порядок и сроки уплаты налога (один раз всю сумму налога по итогам налогового периода или, к примеру, частями в течение налогового периода).

Кроме того, могут быть установлены налоговые льготы и основания для их применения по конкретному налогу. Но это уже не обязательный элемент налога.

Если хотя бы один обязательный элемент не определен, то налог не считается законно установленным и его налогоплательщики уплачивать не обязаны.

Понятие, признаки и функции налога и сбора. Система налогов и сборов в РФ.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Признаки налогов и сборов:

-обязательный характер

-индивидуальность и безвозмездность, за исключением сборов, означающих, что при уплате налога у публичного субъекта не возникает обязанности оказывать конкретному налогоплательщику услуг на внесение суммы.

-уплачиваются физическими и юридическими лицами, возлагаются налоговые обязанности

-постоянный характер.

Функции налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения доходов.

Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций. Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного централизованного взимания налогов, превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

Распределительная (социальная) функция выражает социально- экономическую сущность налога как особого инструмента распределительных отношений, обеспечивает решение ряда социально- экономических задач, находящихся за пределами рыночного саморегулирования. Средством решения этих задач, позволяющим перераспределять общественный продукт между различными категориями населения с целью снижения социального неравенства и поддержания социальной стабильности в обществе.

Контрольная функция налогов заключается в обеспечении государственного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов, их легитимностью и направлениями расходов. Сущность этого контроля заключается в оценке соответствия размеров налоговых обязательств и налоговых поступлений, то есть своевременности и полноты исполнения налогоплательщиками своих обязанностей.

Регулирующая функция проявляется через комплекс мероприятий в сфере налогообложения, направленных на усиление государственного вмешательства в экономические процессы (для предотвращения спада или стимулирования роста производства, научно- технического прогресса, регулирования спроса и предложения, объема доходов и сбережений населения, объема инвестиций).

Выделяется следующие подфункции:

Стимулирующая подфункция заключается в формировании посредством налогообложения определенных стимулов развития для целевых категорий налогоплательщиков и (или) видов деятельности.

Дестимулирующая подфункция, напротив, заключается в формировании посредством налогообложения определенных барьеров для развития каких-либо нежелательных экономических процессов.

Воспроизводственная подфункция проявляется при ориентации отдельных видов налогов для аккумулирования средств на восстановление потребленных ресурсов.

Система налогов и сборов— это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.

ВАЖНО! НЕ ПУТАТЬ С НАЛОГОВОЙ СИСТЕМОЙ.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ (при отсутствии специальных налоговых режимов).

К федеральным налогам и сборам относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;

- государственная пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ (при отсутствии специальных налоговых режимов).

К региональным налогам относятся:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения:

- налоговые ставки;

- порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ;

- могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (при отсутствии специальных налоговых режимов).

К местным налогам и сборам относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.

- торговый сбор.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Налоговая система — это основанное на определенных принципах целостное единство взаимосвязанных и взаимозависимых ее элементов:

- законодательства о налогах и сборах;

- совокупности налогов и сборов (система налогов и сборов);

- плательщиков налогов и сборов;

- налоговых администраций.

-порядок введения установления и взимания н и с

-порядок привлечения к ответственности