Проверка как метод финансового контроля.

Химичева: Под проверкой понимается совершение контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в отношении деятельности объекта контроля за определенный период.

Грачева: Проверка проводится на месте, в ходе ее используются балансовые, отчетные и расходные документы в целях выявления нарушений финансовой дисциплины и устранения их последствий.

Проверки подразделяются на:

• камеральные

• выездные, в том числе встречные проверки

Под камеральными проверками понимаются проверки, проводимые по месту нахождения органа государственного (муниципального) финансового контроля на основании бюджетной (бухгалтерской) отчетности и иных документов, представленных по его запросу.

Выездными проверками называются проверки, проводимые по месту нахождения объекта контроля, в ходе которых в том числе определяется фактическое соответствие совершенных операций данным бюджетной (бухгалтерской) отчетности и первичных документов.

Под встречными проверками понимаются проверки, проводимые в рамках выездных и (или) камеральных проверок в целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля.

Ревизия как метод финансового контроля.

Химичева: Под ревизией понимается комплексная проверка деятельности объекта контроля, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности.

Грачева: Ревизия может быть определена как система контрольных действий по документальной и фактической проверке обоснованности совершенных организацией хозяйственных и финансовых операций в ревизуемом периоде или достигнутых результатов ее финансово-хозяйственной деятельности.

Ревизия-основной метод финансового контроля, т. е. наиболее глубокое, полное и всестороннее обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений с целью проверки ее законности, эффективности и целесообразности.

Ревизии проводят разные контролирующие органы, в особенности финансовые, а также органы государственного управления в отношении подведомственных организаций. Ревизии могут быть проведены как по плану этих органов, так и по указанию других компетентных органов, в том числе правоохранительных.

По объекту проверки различают:

• документальные

Проверяются документы, в особенности первичные денежные документы (счета, платежные ведомости, ордера, чеки), а не только отчеты, сметы и т. п.

• фактические

Проверка не только документов, но и наличия денег, материальных ценностей.

• полные (сплошные)

Проверка всей деятельности предприятия, организации, учреждения за определенный период.

• выборочные (частичные)

Контроль направлен на какие-либо отдельные стороны финансово-хозяйственной деятельности (например, проверка командировочных расходов, работы по приему налоговых и страховых взносов).

По организационному признаку они могут быть:

• плановыми (предусмотренными в плане работы соответствующего органа)

• внеплановыми (назначенными в связи с поступлением сигналов, жалоб и заявлений граждан, требующих неотлагательной проверки)

• комплексными (проводимыми совместно несколькими контролирующими органами).

По обследуемому периоду деятельности ревизии делятся на:

• фронтальные (проверяется вся финансовая деятельность субъекта за определенный период)

• выборочные (проверка финансовой деятельности только за какой-то короткий период времени)

По объему ревизуемой деятельности ревизии подразделяются на:

• комплексные (проверяется финансовая деятельность данного субъекта в различных областях, в них принимают участие одновременно ревизоры нескольких органов)

• тематические (сводятся к обследованию какой-либо одной сферы финансовой деятельности)

Результаты ревизии оформляются актом, имеющим большое юридическое значение. Он подписывается руководителем ревизионной группы (ревизором), руководителем проверяемой организации и ее главным бухгалтером.

Свои возражения и замечания руководитель и главный бухгалтер проверяемой организации должны приложить в письменном виде к акту ревизии, подписав его.

На основе акта ревизии принимаются меры:

• По устранению выявленных нарушений финансовой дисциплины

• По возмещению причиненного материального ущерба

• Разрабатываются предложения по предупреждению нарушений государственной дисциплины

• Виновные привлекаются к ответственности

Руководитель организации, назначившей ревизию, обязан обеспечить контроль за выполнением решений, принятых по ее результатам.

При необходимости срочных мер по устранению выявленных ревизией нарушений и злоупотреблений и привлечения к ответственности виновных лиц в ходе ревизии составляется отдельный (промежуточный) акт, а материалы ревизии передаются следственным органам. Руководитель проверяемой организации обязан принять меры к устранению выявленных нарушений, не ожидая окончания ревизии. Об этом делается соответствующая запись в акте ревизии.

Единого законодательного акта, в котором регулировались бы все вопросы назначения и проведения ревизии, нет. Возникающие при этом отношения регулируются различными нормативно-правовыми актами, в том числе Федеральным законом «О Счетной палате РФ», постановлениями Правительства РФ об утверждении положений о соответствующих федеральных службах и др.

Ревизии могут проводить, в частности, Счетная палата РФ; Федеральное казначейство; контрольно-ревизионные подразделения отраслевых министерств и ведомств (насчет последнего не знаю точно)

17. Правовая характеристика наблюдения как метода финансового контроля.

ФК проводится разнообразными методами, под которыми следует понимать приемы или способы, средства его осуществления.

Применение конкретного метода зависит от ряда факторов:

• Специфики правового положения

• Организационных форм

• Особенностей деятельности органов, осуществляющих контроль

• Объекта и цели контроля

• Оснований возникновения контрольных правоотношений

Наблюдение. Метод налоговых органов. Это исключительно прием документального контроля. Наблюдение постоянное, оно сопровождает деятельность лица. Предполагает работу за стандартизированными документами – в определенные сроки должен предоставлять необходимые документы. Наблюдение очень хорошо для получения первейшей цели финансового контроля, получения обратной связи.

Представляет собой визуальное ознакомление с объектом контроля. С помощью наблюдения можно определить направления финансовой деятельности предприятия, организации, их организационную структуру управления, а также сделать предварительные выводы об их рентабельности, системе доходов и расходов. Следует учесть, что при наблюдении нельзя в точности определить финансовое состояние проверяемого объекта. Однако в большинстве случаев сделанные выводы являются достоверными, что подтверждается результатами непосредственной проверки. Наблюдение как метод финансового контроля используется и при осуществлении проверок, обследования и ревизии.

Сейчас у наблюдения (оно же мониторинг) появилось второе значение. Налоговый мониторинг – это тотальный контроль за налогоплательщиком, когда налоговый орган подключается к системам налогоплательщика. Раньше наблюдение предполагало

получение выборной информации, налоговый мониторинг позволяет получать вообще все.

Финансовый мониторинг – это наблюдение и контроль за денежными потоками предприятий и физических лиц. Если говорить кратко, «финансовый мониторинг» — это контроль над оборотом денежных средств в финансовой системе государства. Финансовый мониторинг как правовое и экономическое явление в рамках борьбы с противодействием легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма возникло сравнительно недавно.

Финансовый мониторинг регулирует общественные отношения, одним из субъектов которых является уполномоченный орган государства либо иной субъект, выполняющий публичную функцию, наделенный в силу закона полномочиями давать указания другому субъекту.

Объектом ФМ выступают, прежде всего, операции с денежными средствами. Контролю подлежат также операции с иным имуществом, однако, именно деньги являются тем финансовым инструментом, который более легко отмыть, чем, например, «угнанный автомобиль», «украденное произведение искусства», «ювелирные украшения», которые, в отличие от денег, обладают определенной индивидуальностью.

Финансовый мониторинг (ФМ) в РФ проводится согласно ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" от 07.08.2001 N 115-ФЗ.

Росфинмониторинг – действующий федеральный орган исполнительной власти, который подчиняется Президенту России. (Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг) (Указ Президента РФ от 13.06.2012 N 808 "Вопросы Федеральной службы по финансовому мониторингу" (вместе с "Положением о Федеральной службе по финансовому мониторингу"))

Росфинмониторинг осуществляет свою деятельность:

• непосредственно и (или) через свои территориальные органы;

• во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, общественными объединениями и организациями.

Росфинмониторинг осуществляет следующие функции:

1. Осуществляет контроль над деятельностью граждан и организаций в части соблюдения законов РФ о противодействии операций по отмыванию доходов, полученных нелегальным способом и финансированию террористических течений.

2. Привлекает данных лиц к ответственности, при обнаружении таковых правонарушений в соответствии с законодательством России.

3. Собирает, обрабатывает и анализирует данные об операциях и сделках, которые подлежат контролю.

4. Выявляет операции, свидетельствующие о незаконности осуществления сделок с имуществом или операций с денежными средствами, связанных с террористической деятельностью и отмыванием доходов.

5. Ведет учет организаций, реализующих сделки с имуществом или операции с денежными средствами в сфере деятельности которых нет органов надзора.

6. Разрабатывает и осуществляет разнообразные меры по предотвращению нарушений законов РФ о противодействии легализации доходов, которые получены противозаконным способом.

7. Взаимодействует и производит обмен информацией с международными организациями, компетентными службами иностранных государств.

Мониторинг финансов на государственном уровне опосредованно связан с работой налогово-бюджетной сферы. С его помощью выявляются финансовые операции незаконного характера. Кроме того, мониторинг финансов позволяет решать основные задачи финансового контроля. Его данные применяются для обеспечения финансовой и экономической безопасности страны в целом.

Всего же к субъектам финансового мониторинга (то есть к организациям, подверженным государственному контролю за финансовой деятельностью) относятся:

1. - кредитные организации;

2. - лизинговые компании;

3. - профессиональных участников рынка ценных бумаг;

4. - страховые организации; - организации федеральной почтовой связи;

5. - ломбарды, а также организации, осуществляющие скупку, куплю-продажу драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из них и лома таких изделий;

6. - организации игорного бизнеса, в том числе тотализаторы и букмекерские конторы;

7. - управляющие компании инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов;

8. - организации-посредники в сделках и операциях с недвижимостью;

9. - кроме того организации, не являющиеся кредитными организациями, осуществляющие прием от физических лиц наличных денежных средств в случаях, предусмотренных законодательством о банках и банковской деятельности.

Все эти организации несут ответственность за подготовку и проведение процесса финансового мониторинга. Соответственно, обязательному контролю подлежат следующие финансовые операции (согласно информационному письму Министерства финансов РФ от 31 марта 2009 года):

• операции с денежными средствами или иным имуществом на сумму, равную или превышающую 600 тысяч рублей;

• сделки с недвижимым имуществом на сумму, равную или превышающую 3 миллиона рублей;

• операции с денежными средствами или иным имуществом в случае, если хотя бы одной из сторон является организация или физическое лицо, в отношении которых имеются сведения о причастности к экстремистской деятельности.

• Существует два вида ФМ:

  Вид	Описание
  Обязательный	Осуществляется Росфинмониторингом и заключается в сборе информации и контроле за денежными потоками в пределах государства и за рубеж
  Внутренний	Входит в функции субъектов (финансовых компаний) при осуществлении клиентами денежных операций. Задачей является выявление транзакций, соответствующих критериям обязательного мониторинга, и отправка информации о них в уполномоченные органы

• Внутренний ФМ

Внутренний финансовый мониторинг осуществляется всеми сотрудниками финансовых учреждений (операционистами банков, кассирами, работниками страховых компаний, отделами и департаментами других организаций), которые обслуживают операции клиентов. Они проводят первичный мониторинг – идентификацию личности, совершающей денежную операцию и, в сомнительных случаях, проверку транзакции на соответствие условиям законодательства.

Обычно первичный мониторинг составляет сбор необходимых персональных данных клиента и предварительную проверку их достоверности (правильность заполнения паспортных данных и соответствие информации о доходах с данными, указанными в справках). Подробнее денежные транзакции анализируются сотрудниками отделов (департаментов) ФМ банковских и других организаций, которым доступна информация о деталях операций и персональные данные контрагентов.