4. С какого возраста наступает финансовая правоспособность физического лица?

Какие основные права и обязанности имеет физическое лицо как субъект финансового права?

Финансовая правоспособность — это предусмотренная нормами финансового права способность субъекта иметь финансовые права и нести обязанности, предусмотренные финансово-правовыми актами.

• Возникает с момента рождения и прекращается смертью физического лица.

Обязанности и права физического лица, через которые раскрывается его финансовая правоспособность, зафиксированы, в частности, в ст. 21, 23 и 24 НК РФ.

по конституции:

Статья 39

1. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом.

2. Государственные пенсии и социальные пособия устанавливаются законом.

3. Поощряются добровольное социальное страхование, создание дополнительных форм социального обеспечения и благотворительность.

Статья 41

1. Каждый имеет право на охрану здоровья и медицинскую помощь. Медицинская помощь в государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения оказывается гражданам бесплатно за счет средств соответствующего бюджета, страховых взносов, других поступлений.

2. В Российской Федерации финансируются федеральные программы охраны и укрепления здоровья населения,

Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

• Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

5. Статьей 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

- в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей,

а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.

При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Какой фактический состав обусловливает право на имущественный налоговый вычет?

1) Нахождение имущества в собственности налогоплательщика в течение определенного периода (менее 3 лет или 3 года и более)

Приобретение права собственности

+

2) Продажа жилого дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе.

Ю.Ф, порождающие прекращение права собственности

+

3)

Получение дохода от договора

Налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база.

Имущественный налоговый вычет - это возможность вернуть или не уплачивать налог при продаже или покупке имущества в некоторых ситуациях. Получая имущественный налоговый вычет, Вы можете вернуть именно подоходный налог (НДФЛ). 

• Если Вы имеете право на вычет в размере, например, 2 млн. рублей, это не означает, что Вы можете получить (вернуть налогов на) 2 млн. рублей. Это означает, что Вы можете получить 13% от 2 млн. рублей, то есть, 260 000 рублей. Сумма возвращенных Вам налогов будет 260 000 рублей. (к задаче отношения не имеет!)

6. Приказом МНС РФ от 28 марта 2003 г. N БГ-3-23/150 в соответствии с пунктом 2 статьи 4 НК РФ утверждены Методические рекомендации налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций.

Содержит ли данный акт финансово-правовые нормы?

нет, по п2. ст 4- не вправе издавать НПА,

акты МНС- акты толкования

МНС РФ – Министерство РФ по налогам и сборам, является федеральным органом исполнительной власти.

• Согласно Указу Президента РФ от 09.03.2004 № 314 Министерство РФ по налогам и сборам преобразовано в Федеральную налоговую службу, а ее функции по принятию нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности, по ведению разъяснительной работы по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах переданы Министерству финансов Российской Федерации.

7. Распоряжением Правительства РФ от 27 февраля 2008 г. N 233-р утверждена Программа фундаментальных научных исследований государственных академий наук на 2008 - 2012 годы.

Минобрнауки России поручено при формировании проекта федерального бюджета на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов ассигнования, предусмотренные ему в Федеральном законе "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов" на поддержку государственных академий наук и их региональных отделений, направить на реализацию Программы фундаментальных научных исследований государственных академий наук на 2008 - 2012 годы.

Охарактеризуйте возникшие финансовые правоотношения.

С точки зрения методов: финансирование

Какие субъекты в них участвуют? Минфин, Казнач, ЦБ

Субъекты:

1) Правительство РФ – Минобрнауки РФ: отношения, связанные с формированием проекта федерального бюджета.

2) Минобрнауки РФ – Государственные академии наук и их региональные отчисления: отношения, связанные с распределением ассигнований.

8. Распоряжением Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. N 1860-р утвержден Перспективный финансовый план Российской Федерации на 2007 - 2009 годы. Согласно этому документу доходы федерального бюджета составили 6 965,32 млрд. рублей в 2007г., 7 112,16 млрд. рублей в 2008г., 7 796,76 млрд. рублей в 2009г.

Каково значение данного акта? Содержит ли он финансово-правовые нормы?

• Статья 174. Перспективный финансовый план (БК РФ)

1. Перспективный финансовый план - документ, формируемый одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования и содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению государственных или муниципальных заимствований и финансированию основных расходов бюджета. 

2. Перспективный финансовый план законодательно не утверждается. 

3. Перспективный финансовый план разрабатывается в целях (вот это и значение!!!): 

• информирования законодательных (представительных) органов о предполагаемых среднесрочных тенденциях развития экономики и социальной сферы; 

• комплексного прогнозирования финансовых последствий разрабатываемых реформ, программ, законов; 

• выявления необходимости и возможности осуществления в перспективе мер в области финансовой политики; 

• отслеживания долгосрочных негативных тенденций и своевременного принятия соответствующих мер. 

9. На основании решения Совета депутатов Талдомского района Московской области от 24.12.2003 N 8, в соответствии с постановлением Правительства РФ N 609 от 21.08.2001 Совета депутатов поселка Запрудня принял решение от 20 января 2005 г. N 01 «Об утверждении предельного уровня рентабельности в тарифах на оплату жилья и коммунальных услуг в поселке Запрудня» следующего содержания:

1. Утвердить с 01.01.2005 предельный уровень рентабельности в тарифах на жилищно-коммунальные услуги МУП ЖЭУ пос. Запрудня в размере:

- на содержание и ремонт жилищного фонда - 5%;

- на водоснабжение, водоотведение и теплоснабжение для населения, бюджетных и коммерческих организаций - 12%;

- вывоз и захоронение ТБО и КГМ для бюджетных и коммерческих организаций - 12%.

Содержит ли решение Совета финансово-правовые нормы?

Данное решение является нормативно-правовым актом, принятым Советом депутатов муниципального образования по вопросам его ведения и содержащий правовые нормы.

НО не финансовые, а административные!

10. Отменяя как незаконное постановление Росфиннадзора о привлечении ОАО к административной ответственности за выдачу заработной платы иностранным гражданам наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, суд первой инстанции правомерно исходил из того, что валютным законодательством не предусмотрен запрет на совершение подобной операции, порядок осуществления которой не регламентирован, а требование об использовании специального валютного счета при ее совершении не установлено (постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.04.2008 по делу N А56-27283/2007).

Применил ли суд первой инстанции при разрешении указанного спора финансово-правовые нормы?

• Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ

Между валютными отношениями и экономикой существует прямая связь, заключающаяся в их взаимном влиянии. Поэтому регулирование валютных отношений следует рассматривать в системе управления экономикой. А поскольку определяющая роль в управлении экономикой как единой целостной системой принадлежит государству, то и в сфере валютных отношений регулирующие функции также осуществляет государство.

Валютный контроль – контроль правительства РФ, органов и агентов валютного контроля за соблюдением валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Целью ФЗ № 173 является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка РФ как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

• Валютные правоотношения можно объединить в две группы правоотношений: имеющие публично-правовую и гражданско-правовую природу.

• Публично-правовые нормы регулируют

-статус субъектов валютного права,

- права и обязанности органов и агентов валютного регулирования и валютного контроля,

-валютные ограничения,

-меры валютного регулирования,

-валютный контроль и ответственность за нарушения валютного законодательства.

Данные нормы валютного законодательства создаются и реализуются в интересах государства, и в первую очередь в интересах его финансовой деятельности. Поэтому публичные валютные отношения образуют валютную деятельность государства.

• Валютные правоотношения гражданско-правового характера возникают между хозяйствующими субъектами, участвующими в обороте товаров, работ или услуг. Подобные правоотношения включают правоотношения, возникающие по поводу перехода права собственности на валютные ценности, валюту РФ и внутренние ценные бумаги,

по поводу получения или предоставления кредитов в иностранной валюте, а также использования валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

!!!!Таким образом, валютные правоотношения, имеющие гражданско-правовую природу, возникают в связи с владением, пользованием и распоряжением валютными ценностями, а в определенных случаях валютой РФ и внутренними ценными бумагами, т.е. представляют собой имущественные правоотношения, предусмотренные п. 1 ст. 2 ГК, и, соответственно, нормы, регулирующие данные правоотношения, следует относить к гражданскому законодательству, а сами правоотношения - к гражданским, имущественным отношениям.

11. В целях реализации положений статьи 155 БК РФ орган, исполняющий бюджет (Федеральное казначейство) должен заключить с Центральным банком РФ договор на обслуживание счета бюджета.

Поясните, какую роль выполняет данный договор в реализации финансового правоотношения.

Подлежат ли применению к отношениям сторон по договору нормы главы 45 ГК РФ «Банковский счет»?

• Статья 155. Бюджетные полномочия Банка России 

1. Банк России совместно с Правительством Российской Федерации разрабатывает и представляет на рассмотрение Государственной Думы основные направления денежно-кредитной политики.  2. Банк России обслуживает счета бюджетов. 

• Правомерно поставить вопрос: какие цели преследовал законодатель, возлагая обязанность по обслуживанию счетов местных бюджетов и бюджетов субъектов Российской Федерации на Банк России, ограничивая при этом исполнение соответствующих функций иными кредитными организациями?

• Банк России (Центральный банк) занимает особое место в банковской системе, поскольку является главным банком страны и, как следствие, имеет существенные особенности своего правового статуса.

• Банк России является главным денежно-кредитным органом государства, что обязывает данный орган при решении вопросов, отнесенных к его ведению, руководствоваться в первую очередь публичными интересами финансовой деятельности государства.

• Обслуживание счетов бюджетов всех уровней в Центральном банке позволяет фактически аккумулировать все средства и финансовые потоки публичных субъектов на едином бюджетном счете, в результате чего у государства появляется возможность использовать их в качестве кредитных и инвестиционных ресурсов, контролировать движение платежных поручений и осуществление платежей от имени и по поручению бюджетополучателя.

• Подобное соединение обеспечительных функций и контрольно-надзорных полномочий возможно объяснить тем, что законодатель стремился реализовать принцип единства бюджетной системы.

• Принцип единства бюджетной системы выражается через два аспекта. Первый предполагает установление на уровне федерального законодателя единых правовых учетных ("технологических") стандартов кассового обслуживания исполнения бюджетов всех уровней. Например, Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" особо оговариваются требования, предъявляемые к договорам на обслуживание счетов бюджетов, заключаемым между кредитными организациями и соответствующими органами государственной или муниципальной власти. Такой договор должен содержать взаимные обязательства сторон, предусматривать их ответственность, а также условия и формы контроля за использованием бюджетных денежных средств (ст. 9).

• Вторым аспектом принципа единства бюджетной системы выступает необходимость создания единой организационно-правовой системы, обслуживающей счета бюджетов всех уровней (Центральный банк в совокупности с Федеральным казначейством), чем и возможно объяснить наличие в Бюджетном кодексе положений пункта 2 статьи 155 и пункта 2 статьи 156.

!!!!!!!!!!!! Избранная федеральным законодателем позиция может быть объяснена и тем, что бюджетные средства, находящиеся на обслуживании в Центральном банке, оказываются наиболее защищенными от финансовых рисков. Подобная защита обеспечивается эмиссионной функцией Центрального банка и ограничительными (а иногда и запретительными) административно-правовыми режимами. 

Подлежат ли применению к отношениям сторон по договору нормы главы 45 ГК РФ «Банковский счет»?

нет,

учётная функция- Казначейство

Расчётная- ЦБ. административные отношения

12. Отдел вневедомственной охраны предъявлял заказчикам своих услуг налог на добавленную стоимость, в связи с чем заказчики обратились в арбитражный суд с иском о взыскании неосновательного обогащения. Арбитражный суд сделал вывод, что в случаях, когда в соответствии с налоговым законодательством хозяйственная операция не подлежит налогообложению у продавца (исполнителя работ, услуг), он не обязан получать с покупателя (заказчика) налог.

Отделы вневедомственной охраны получили денежные средства от общества в виде налога на добавленную стоимость без установленных законом оснований. Отсутствие у отделов вневедомственной охраны в силу подпункта 4 пункта 2 статьи 146 НК РФ обязанности по исчислению НДС исключает квалификацию этого правоотношения в качестве налогового правоотношения. Ошибочное получение денег сверх определенной сторонами цены услуги является неосновательным обогащением. В таких случаях применяются положения статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункт 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.10.1998 N 13/14 "О практике применения положений о процентах за пользование чужими денежными средствами" и пункт 4 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.01.2000 N 49 "Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением норм о неосновательном обогащении".

На основании вышеизложенного суд удовлетворил исковые требования. Правильно ли поступил суд? Какие правоотношения возникли между заказчиком и отделом вневедомственной охраны?

Неверно, возникли налоговые отношения

Контрольные тесты

• 1. Финансово-правовая норма устанавливает:

A. Порядок движения денег в стране.

Б. Правила поведения участников отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности государства.

B. Правила поведения участников банковского кредитования.

• 2.Исполнение финансово-правовых норм обеспечивается:

A. Принудительной силой государства.

Б. Залогом имущества граждан.

B. Заключением финансового договора с государством.

• 3.Управомочивающие финансово-правовые нормы:

A. Предписывают воздержаться от определенных действий.

Б. Дозволяют совершить определенные действия.

B. Предписывают совершить определенные действия.

• 4.Санкции финансово-правовых норм:

A. Носят денежный характер.

Б. Выражают ответственность перед налоговым органом.

B. Сочетают в себе поощрительные меры.

• 5.Содержанием финансового правоотношения выступают:

А. Отношения купли-продажи.

Б. Отношения по использованию денег.

В. Экономические финансовые отношения.

• 7.Управомоченным субъектом финансового правоотношения выступает:

А. Государство или муниципальное образование.

Б. Физическое лицо.

B. Банк или кредитная организация.

• 8.Условием возникновения финансового правоотношения является:

A. Юридический факт.

Б. Получение налогоплательщиком дохода.

B. Бездействие налогового органа.