1. Государственные внебюджетные фонды (гвф)

ГВФ - целевые фонды денежных средств за пределами бюджета. Появились с начала 90-х гг., играют существенную роль ,прежде всего, ПФР. Примерно 5-я часть всей бюджетной системы РФ.

ГВФ - часть бюджетной системы и на них распространяются все принципы бюджетной системы и правила, установленные БК по умолчанию

Виды ГВФ:

1) на федеральном уровне:

• Пенсионный фонд (ПФР)

• Фонд социального страхования (ФСС)

• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)

2) на региональном уровне - только территориальный фонд ОМС.

Особенности ГВФ:

• расходы направлены на социальные нужды;

• пополняются за счёт отчислений страховых взносов.

Раньше каждый орган собирал страховые взносы сам, в начале 2000 г. ввели ЕСН в НК РФ, потом снова разделили на отдельные взносы и утвердили отдельные федеральные законы о взносах. Последнюю пара лет снова включили в НК РФ, собирает налоговая как администратор доходов, но страховые взносы разные.

В основе лежала идея страхового характера этих фондов - за счёт отчислений лиц (платим деньги и за счет них страхуют от неблагоприятных (для благоприятных) событий) это лицо. Но у нас все средства поступают сначала на общий счёт, а потом платят всем подряд. Накопительная пенсионная реформа также не работает уже, денег не хватает.

Деятельность фондов регулируется отдельными Федеральными законами (, от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования", от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенс. страховании в РФ", от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об ОМС в РФ (плюс для ФСС еще: от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об ОСС на случай времен. нетрудоспособности и в связи с материнством", от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об ОСС от НС на производстве и профзаболеваний")).

Доходы ПФР:

• страховые взносы на ОПС работающих, их уже сильно не хватает. И всякие истории, что из-за этого повысили пенсионный возраст;

• трансферты из федерального бюджета - почти половина доходов за счёт них;

• доходы от размещения временно свободных денежных средств.

Расходы ПФР:

• пенсии

• пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет

• пособие по случаю потери кормильца

ФСС - структура доходов такая же, как у ПФР. При этом дефицит бюджета почти отсутствует.

Расходы ФСС:

• пособие по временной нетрудоспособности;

• пособие в связи с несчастным случаем на производстве

• пособие по беременности и родам

• оплата льготных путёвок и тд.

ФФОМС

Доходы – такие же (страховые взносы, трансферты)

Расходы ФФОМС:

• целевые программы оказания медицинской помощи

• программы по охране материнства и детства

2. Принцип бюджетного федерализма - основополагающий принцип бюджетного права.

Сам термин в российском законодательстве не закреплён, хотя в первом проекте БК ем давалось определение, а вместо него вошло более узкое понятие (техническое) «межбюджетные отношения» (ст. 6 БК) – как правило понимают трансферты.

межбюджетные отношения - взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса;

В понятие бюджетного федерализма (более широкое) входят три элементы:

- вопрос разграничения бюджетных полномочий между уровнями власти

-вопрос разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы

- вопрос бюджетного администрирования

Это международное понятие, у нас активно использует Минфин в своих документах.

Системы федерализма в мировой практике:

1) кооперативная   система бюджетного федерализма.

Задача – обеспечение единых жизненных условий на всей территории страны.

Основной метод - выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов федерации (отобрать лишние доходы у богатого субъекта и распределить между беными).

Пример - Германия, при этом система серьезно критикуется, есть судебные споры между субъектами федерации (землями) и федеральным центром по поводу выравнивания (если считают, что у них много отобрали)

2) конкурентная система бюджетного федерализма. Пример - США.

Задача – налоговая и бюджетная конкуренция между штатами. Независимость и конкуренция между федерацией и штатами, а также между штатами.

Доктрина перечисленных полномочий федеральной власти – у нее только те полномочия, которые прямо перечислены в Конституции (закрытый перечень), а остальные - полномочия штатов (очень широкие). Разные налоги в разных штатах.

Например, НДС как таковой федеральный отсутствует, вместо него отдельные штаты вводят налог с продаж (от 1 до 7 %). Разный НДФЛ в штатах + федеральный НДФЛ.

Россия относится к кооперативной системе. Цель (в конституции и других законов) – обеспечение единства условий на всей территории страны (равенство во всех субъектах РФ). При этом у нас супер централизованная система: большинство полномочий по установлению налогов сконцентрировано в руках федеральной власти, поэтому говорят, что реальная суть – унитарное государство у нас (налоговая (бюджетная) несамостоятельность +отсутствие реальной выборности глав субъектов и т.д.).

Один из основных вопросов бюджетного федерализма: критерии распределения налоговых доходов между бюджетами.

Совокупность налогов на всей территории страны перечислены в НК и есть совокупность бюджетов. Какие налоги в какой бюджет будут поступать исходя из кооперативной системы (выравнивание: в идеале каждому региону должно хватать собственных доходов).