2. Виды финансового контроля (по субъектам)

ФК можно понимать либо как деятельность, либо как совокупность норм. применительно к каждому институту, проявление ФК будет разное.

1. Общегосударственный

• Президентский

• Правительственный

• Парламентский! Парламент не должен заниматься анализом финансовой отчетности. Но они проверяют насколько хорошо составлен бюджет.

• Счетная палата она докладывает результаты своей работы парламенту. В новом законе о Счетной палате написано, что она орган парламентского контроля, но по факту – это не совсем так. У нее больше самостоятельности.

• Административно-финансовый контроль, осуществляется спеуциально для этого созданными органами исполнительной власти (Минфин и ФНС, Федеральное казначейство, Федеральная таможенная служба). Росфиннадзора больше нет!!! его полномочия были переданы в другие службы. У него был контроль качества, эти полномочия перешли в руки федерального казначейства. Это финал большой и длинной истории. С созданием контролько-ревизионного управления, который достиг своего пика в СССР наконец он исчез. Федеральное казначейство превратилось в странную конструкцию. Оно затевалось с другими функциями. Идея была, что нужен удобный орган между бюджетом и Центральным банком. Нужен был просто «кассир». Под деньгами мы имеем ввиду безналичные. Счет государства в Центральном банке, а ведет его Федеральное казначейство. Казначейство — это кассир. Тот кто принимает деньги и выдает их. Это очень упрощенно, но показывает всю ситуацию. Нет структуры внешней по отношению к Федеральному казначейству. Есть Счетная палата, наверное, она с этим справится.

• Центральный банк

2. Ведомственный – то же самое, что и общегосударственный, но в порядке подчинения

3. Внутрихозяйственный. Без внутрихозяйтсвенного контроля аудит ничего бы не мог сделать.

4. Независимый (аудит)

2. Направление финансового контроля (по подотрослям финансового права)

1. Бюджетный контроль

2. Налоговый контроль

3. Валютный контроль

Есть такой институт ФП, как гос кредит, где гос-во выступает заемщиком, но никакого гос кредитного контроля быть не может.

2. Формы финансового контроля (по времени проведения мероприятий)

По времени проведения, предварительный, текущий (непосредственно при осуществлении хозяйственной деятельности), последующий хозяйственная операция совершена, и проверяют достоверность и законность операций). Налогоплательщик вел отчетность, а налоговая инспекция потом проверит, насколько верно он вел свою отчетность.

Для проверяемых лиц лучше всего контроль предварительный. Помогает понять отношение контролирующего органа к деятельности.

Текущий тоже более менее гуманный контроль, не дает совершить противоправных действий.

С точки зрения бюджетных интересов самый «полезный» это последующий контроль.

Либо мы предотвращаем нарушения, либо культивируем их.

Методы (процессуальные формы финансового контроля)

Методы — это устойчивые приемы и способы.

1. приемы документального контроля. Источник информации — документ.

2. приемы фактического контроля. Источник информации — наблюдение фактов в натуре . Не все его способы разрешены всем субъектам.

От них находится в стороне опрос и допрос.

В финансовом контроле основным является документальный контроль, работы с базами данных.

Фактические — это осмотры, досмотры, обыски, инвентаризации. Это работа с материальными объектами. Он тоже нужен, но не всегда и не всем органам разрешены все приемы фактического контроля. Полиция может проводить и инвентаризацию и контрольные закупки.

Есть совокупности приемов и способов, они называются методами:

1. Обследование — первичное ознакомление с деятельностью проверяющего субъекта (аудиторская проверка), преобладают приемы документального контроля.

2. Наблюдение (мониторинг) — начинает становится важнейшим методом. Это сбор стандартизированной информации о хозяйственной деятельности субъекта (получение налоговой декларации от компании, даже если у нее нет прибыли). Документальный контроль. Раньше был бессмысленным, потому что у проверяющих органов не было материальных и технических средств, чтобы перерабатывать такое количество документации. (Открыть счет за рубежом, мы должны давать в налоговую организацию декларацию об этом счете). Это еще не полноценный контроль, потому что он только выявляет признаки правонарушение. А если оно есть, то провести проверку или ревизию.

3. Анализ — применение аналитических процедур, позволяют выявить зоны риска, и уже их проверять. Чтобы не проверять все сплошным методом. (Корреляция между кривыми доходов и расходов).

4. Проверка — преимущественно с документами, и если нам не хватает информации иди мы сомневаемся в ее достоверности, то уже используются методы фактического контроля.

5. Ревизия — использование документальных методов и массированное использование методов фактического контроля. Характерен для бюджетного контроля, деятельность по проверке бюджетных средств, производимая федеральным казначейством.

В налоговом контроле — в основном используются приемы и способы документального контроля, поэтому в НК РФ записано, что то что они делают называется проверкой.

Контрольное мероприятие — контрольный пуск конвейера.

Они тяготеют к превращению в процессуальное применение приемов и способов. Не должно быть ситуаций, когда налоговый инспектор имитирует налоговую проверку. У налогового инспектора нет полномочия проводить контрольную закупку. Проверка — это некое процессуальное действие. Она должна так восприниматься. После долгих дискуссий пришли к тому, что свидетель может не давать показаний против себя (ст. 51 К РФ).

В учебнике мы читаем, что методы есть, но на деле их правовое значение шире.

Порядок оформления результатов контрольных мероприятий

Лекция 3.

Аудит

Аудит — это вид финансового контроля.