Задача № 1

Иностранный гражданин прибыл в г. Москву для обучения на курсах китайского языка при МГУ имени М.В. Ломоносова 15 сентября 2019 г. и постоянно находился в Москве до 15 мая 2020 г. включительно (день отъезда из Российской Федерации). Во время проживания в Москве иностранный гражданин дважды получал доход от источников в Российской Федерации (работа по найму). Доход был получен 1 декабря 2019 г. и 15 апреля 2020 г.

Определите, является ли иностранный гражданин резидентом или нерезидентом для целей обложения дохода подоходным налогом на дату его уплаты.

Пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период пребывания в Российской Федерации (менее или более 183 дней) отсчитывается со дня прибытия (въезда) в Россию по день отъезда (выезда) из нее включительно. Такой порядок расчета подтверждают контролирующие ведомства (письма Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-04-05/6-157, ФНС России от 24 апреля 2015 г. № ОА-3-17/1702).

Налоговый статус физического лица определяется исходя из фактического времени его нахождения на территории Российской Федерации либо за ее пределами.

Таким образом, физическое лицо, находящееся в Российской Федерации менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не признается налоговым резидентом Российской Федерации.

Что по этим двум датам:

15.09.2019 – 01.12.2019 = 2 месяца 16 дней (76 дней) – на первую дату уплаты он не резидент

15.09.2019 – 15.04.2020 = 7 месяцев (212 дней) – на вторую дату уплаты уже резидент.

Задача № 3

В 2019 г. Раиса Абрамовна получила следующие доходы. Прежде всего, в виде пенсии в размере 180 тыс. руб. Кроме того, Раисе Абрамовне дважды улыбнулась удача: в мае этого же года она купила билет лотереи «Гослото. 6 из 45» и выиграла 3000 руб., а в октябре Раиса Абрамовна решила принять участие в стимулирующей лотерее - увидев по телевизору рекламу, она направила производителю бульонов «Золотая курочка» пять пустых упаковок от товара и выиграла ноутбук стоимостью 30 тыс. руб.

Определите облагаемые налогом доходы Раисы Абрамовны за 2019 г., а также применимые к ним ставки.

1: Пенсии по государственному пенсионному обеспечению налогообложению по п. 2 ст. 217 НК РФ не подлежат.

2: Согласно подп. 7 п. 28 той же статьи не подлежат налогообложению выигрыши, полученные участниками лотерей, если их сумма за налоговый период (календарный год) составила менее 4 000 рублей (а Раиса Абрамовна выиграла 3 000). – в законе формулировка «стоимость выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей».

3: Налоговая ставка в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 000 рублей, составляет 35 %. Эта ставка и будет применяться к стоимости выигранного Раисой Абрамовной ноутбука (30 000 рублей).

Подробно по статьям:

П.2 ст. 224 НК: налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

Абзац 2: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК.

Соответственно, 35% от 30000=10500.

Стоп. Это хитро сформулированное условие задачи – 35 процентов, когда реклама товара – выигрыши в рамках стимулирующих лотерей. Для остальных – 13 процентов.

От 30 к будет 3900.