Лекция №16 (19.02.2018). Читает Хаменушко

Объект подоходного налога

Объект – факт получения лицом дохода. Презумпция облагаемости.

Налоговая база – количественное выражение дохода за налоговый период, календарный год. Пока идет год, налогоплательщика нельзя наказать.

Как определить понятие «доход»:

1, Доходы в денежной форме (пересчет в рублях). Тут сомнений, что это доход, нет. Бесспорно, когда получаете зарплату. Сложнее – потребительский кредит в банке, тут есть обязательство, которое возникает обязательство (кредит – не доход, т.к. все, что получили обязаны вернуть).

Экономисты бы сказали, что доход – это поступление актива, не сопровождающиеся получение пассива.

Вернемся к з/п: деньги поступили тоже за выполнение каких-либо обязанностей. Облагать можно безваловый доход, потому что затратами (рабочей силой) можно пренебречь.

Если продали товар – сначала мы купили этот товар. Выручка – валовый доход, но по-хорошему – это не чистое приращение благ.

Изначально подоходный налог прост: работа по найму – получение з/п – подоходный налог.

Но в некоторых случаях он модифицируется в налог на прибыль. Для ценных бумаг и производных фин.инструментов – есть отдельная статья.

Для предпринимателей – учет расходов принимает форму льгот. Налогоплательщик доказывает право на льготу. Льготу дает государство, а может и не давать.

Следовательно, при получении денежной суммы не всегда просто определить, доход это или нет. Хотя, с другой стороны, действует презумпция облагаемости.

Если видим, что человек не собирался на этом зарабатывать (случайная акция) – не облагаем. А если это систематическая деятельность, то облагаем. С биткойнами тот же принцип.

2. В натуральной форме – Т(товары), Р(работы), У(услуги). Когда заплатили з/п в натуральной форме (мешок сахара), или что-то получили в дар. Облагается по рыночной стоимости

Ст.24 – получение товаров, работ, услуг без оплаты или с частичной оплатой в интересах работодателя (например, за счет работодателя работник обучается английскому языку).

Частичная оплата – вообще веселье. Если купили со скидкой, например. Всякие программы лояльности пытаются обложить, кек.

ООО – это просто доля. Регулирование, как по ценным бумагам не прокатит.

3. Материальная выгода (экономия на % при покупке Т у взаимозависимых лиц, при покупке ценных бумаг)

Тут не презумпции облагаемости, в отличии от предыдущих 2х видов. Если бы было иначе, то жизнь была бы не легка. Едешь на метро – плати налох.

Правило о покупки ценных бумаг дешевле рынка – все плохо. Идея, что любая покупка бумаг ниже рынка – мухлеж

У НАС НЕТ НЕОБЛАГАЕМОГО МИНИМУМА СЕЙЧАС

Учет налоговой базы.

Основной метод – кассовый. Доход считается полученным тогда, когда он получен наличными либо на счет в банке и через другие платежные системы. Есть исключения, например, к материальной выгоде, среднее и крупное предпринимательство.

Вспомогательный метод – метод начисления (для з/п, материальной выгоды и КИКов). В быту предоставлял бы много хлопот.

Способ подсчета – кумулятивный, нарастающим итогом.

Шадулярная или глобальная система учета налоговой бозы? Скорее, глобальная, когда все доходы учитываются глобально в одной налоговой базе. Нужна, чтобы посчитать ставку по прогрессивной шкале, а так сама по себе – она не нужна.

При шадулярной системе доходы делятся на группы (подоходный налог в СССР).

Применительно к подоходному налогу можно сказать, что ни одна система не работает. Система смешанная: в основе глобальная, но кусочками – шадулярная (например, доходы на выигрыш в казино)

Ставки налога. Методы подоходного налогообложения.

Справедливость в налогообложении – равнонапряжённость налогового бремени, его соразмерность способности к уплате налога.

Достигается варьированием методов (зависимости ставки от базы):

1. Равное налогообложение. Раньше было так, но потом поняли, что выходит какая-то фигня.

2. Пропорциональное налогообложение. Постоянные % ставки. Хаменушко говорит, что это самое адекватное и простое. В РФ общая ставка для резидентов – 13%; для нерезидентов – 30%

3. Прогрессивное. С ростом базы – растет ставка. Балуются многие европейские страны. Смысл зарабатывать хорошо, если ты больше отдашь. Теряется смысл инвестиций. В России ввели в 90х – и это было очень плохо. «Наказание за успех». Бывает абсолютно не справедливым из-за инфляции.

4. Регрессивное.

Система ставок по действующему законодательству.