1. Международно признанные принципы (Лимская декларация руководящих принципов контроля интосаи):

• Независимость.

Функциональная независимость: организационное разграничение контрольных функций от других функций управления и наделение ими различных субъектов. Например, эта сторона независимости реализована в Указе Президента РФ от 9.03.2004 г. №314 «О системе и структуре ФОИВ».

Организационная независимость: внутренний финансовый контроль (отношения контролирующего и подконтрольного субъектов, входящих в одну организационную систему) / внешний финансовый контроль (субъекты не входят в одну организационную систему). Пример: формирование Счетной Палаты как органа внешнего контроля.

Финансовая независимость: финансирование органов финансового контроля из бюджета отдельной строкой, по общему правилу.

Личная независимость: недопустимость конфликта интересов. Правила урегулирования данной ситуации закреплены в ст.19 ФЗ «О государственной гражданской службе РФ».

• Объективность.

Недопустимость конфликта интересов с организационной независимостью. Например, контролирующий орган не должен организационно подчиняться органам, законность актов которых он контролирует.

• Компетентность.

Объективная составляющая: четкое определение предметов ведения и полномочий субъектов, наделенных государственно-властной компетенцией; прав и обязанностей субъектов, не наделенных такой компетенцией в сфере финансового контроля.

Субъективная составляющая: соответствие уровня квалификации персонального субъекта финансового контроля квалификационным требованиям к исполнению возложенных на него функций финансового контроля.

• Прозрачность (гласность).

Открытость и доступность для публичного ознакомления плановых и отчетных документов финансовой деятельности, требование к опубликованию в СМИ бухгалтерской отчетности компаний, деятельность которых затрагивает публичные интересы (правовые позиции постановления КС РФ от 24.10.1996 г. №17-П и от 30.01.2001 №2-П). Также, это обнародование законов и актов представительных органов местного самоуправления о налогах, о бюджетах бюджетной системы РФ, отчеты об исполнении бюджетов. Кроме того, важным является освещение в СМИ процесса рассмотрения и утверждения бюджетов бюджетной системы РФ и отчетов об их исполнении. По отдельным бюджетным показателям в случае разногласий поводятся публичные слушания.

2. Национальные принципы, закрепленные в Конституции рф и иных нпа:

• Законность.

Всеобщность и определенность права; верховенство Конституции РФ и ФЗ; равенство всех перед законом; эффективность механизма правового регулирования.

Но для преодоления пробелов и анахронизмов в правовом регулировании важную роль играет судебная практика и разъяснения финансовых и налоговых органов. Например, толкование недобросовестности налогоплательщика (позиции КС РФ) и налоговых выгод (позиции Пленума ВАС РФ).

• Плановость.

Бюджет – финансовый план доходов и расходов публичного образования на финансовый год и плановый период.

• Разделение властей.

Данный принцип положен в основу разграничения компетенции в публичных финансах и денежном обращении между органами законодательной, исполнительно и судебной власти.

В сфере реализации денежно-кредитной политике: Правительство совместно с Центральным банком РФ определяет денежно-кредитную политику, согласует с Парламентом страны, обеспечивает ее реализацию и ежегодно предоставляет отчет о реализации Государственной Думе.

• Федерализм и самостоятельность местного самоуправления.

Основа разграничения компетенции в публичных финансах и денежном обращении между РФ, субъектами РФ и муниципальными образованиями. Реализация данного принципа проявляется в сочетании централизации и децентрализации в организации системы органов публичного финансового контроля в стране.