- •Налоговый кодекс. Этапы его формирования и его роль, как основного законодаетльного документа в системе управления налоговыми платежами организации.
- •2Я часть нк принята фз 117 от 5го августа 2000 года. Она формировалась постепенно:
- •Взаимоотношения налогоплательщика с налоговыми органами по вопросу начисления пени, зачету и возврату излишенуплаченных налогов.
- •Зачет или возврат
- •Налоговое планирование - его сущность, значение, принципы
- •Модели поведения хозяйствующих субъектов
- •Классификация налогового планирования
- •Глава 26.2 вступила в силу с 1 января 2003 года
- •Бу и ну, как элемент налогового планирования
- •Учетная политика для целей налогообложения
- •Нормируемые расходы для целей налогообложения
- •Договорная политика организации как инструемент налогового планирования
- •Определение налоговой нагрузки организации и налогового риска налогоплательщика
Определение налоговой нагрузки организации и налогового риска налогоплательщика
Приказ ФНС от 30.05.2007 года
Общедоступные критерии для самостоятельной оценки рисков налогоплательщика следующие:
1. Налоговая нагрузка ударного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли или видов эк. деятельности
Расчет налоговой нагрузки ведется с 2006 года по основным видам деятельности. Определяется как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота / выручки организации по данным ФСГС.
2. Отражение в бух. или нал. отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов (в течение 2х лет и более)
3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
Доля вычетов по НДС от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89% за период 12 месяцев.
4. Опережающий темп роста расходов над темпами роста доходов от реализации товаров, работ, услуг
5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности субъекта РФ
6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных НК величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщиками специальные налоговые режимы
7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расходов максимально приближенные к сумме его дохода, полученного за календарный год
8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами перекупщиками или … без наличия разумных экономических или иных причин.
9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности или непредставление налоговому органу запрашиваемых документов или наличие информации об их уничтожении, порчи и т.д.
10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщиков в связи с местом нахождения – «миграция между налоговыми органами»
11. Значительное отклонение от уровня рентабельности по данным БУ, от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском