2.4 Анализ и оценка состояния расчётов с поставщиками и подрядчиками

Цель анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками - дать оценку состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками и наметить пути их совершенствования. Источниками информации для проведения анализа являются:

- бухгалтерская отчетность организации и расшифровки к ней;

- регистры бухгалтерского учета в зависимости;

- данные аналитического учета;

- первичная документация.

Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками проводится в четыре этапа:

1. анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками по срокам образования;

2. анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности;

3. анализ оборачиваемости расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Информационной базой исследования являются данные бухгалтерских отчетов ООО «Никольский ДОК» за 2020-2022 гг., представленные в приложениях

Главным источниками данных для исследования расчетов с поставщиками и подрядчиками относят бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах», оборотно-сальдовая ведомость по счету 60. Любое предприятие, фирма в своей деятельности несут расчеты с внешними и внутренними контрагентами: плательщиками и получателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями (участниками), банками и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими дебиторами и кредиторами. Дебиторская задолженность в организации образуется при переходе права владения на товары при получении результатов работ, оказании услуг. Кредиторская задолженность образуется из разных правовых оснований долговых обязательств фирм перед правомочными лицами - кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов фирмы. На финансовое положение фирмы влияют как размеры балансовых итогов дебиторской и кредиторской задолженности, но и сроки оборачиваемости любой.

Положение кредиторской задолженности, размеры и качество сильно влияют на финансовую устойчивость организации.

В сходстве с действующими законами России, все расчеты между производителем и потребителем обязаны быть исполнены в ходе трехмесячного периода со дня реального получения товаров. Иначе, задолженность является просроченной.

Для анализа состава, структуры и динамики кредиторской задолженности рассмотрим таблицу, определяющую сведения о составе, структуре и динамике кредиторской задолженности. Произведём в таблице 4 анализ кредиторской задолженности за 2020-2022 год.

Таблица 4 - Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности ООО «Никольский ДОК» за 2020-2022 год

Показатель	На конец 2020г.			На конец 2021г.			На конец 2022г.			Темп прироста, %			Абсолютное отклонение, тыс. руб.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.		%	тыс. руб.		%	2022/ 2020		2022/20 21	2022-2020		2022-2021
Долгосрочная кредиторская задолженность	2454	8,5	8336		24,7	4180		15,7	1,7		0,5	1726		-4156
Краткосрочная кредиторская задолженность, в т.ч.:	2429	8,4	8315		24,6	2136		7,7	0,9		0,3	-293		-6179
-расчеты с покупателями и заказчиками	7729	26,7	-		-	8848		32	1,14		-	1119		8848
-расчеты с поставщиками и подрядчиками	1015	3,5	6001		17,7	3344		12,1	3,3		0,6	2329		-2657
-расчеты по налогам и сборам	5864	20,3	2285		6,8	1635		5,9	0,3		0,7	-4229		-650
-расчеты по социальному страхованию и обеспечению	3310	11,4	7676		22,7	1768		6,4	0,5		0,2	-1542		-5908
-расчеты с разными дебиторами и кредиторами	3732	12,9	1202		3,6	4014		14,5	1,1		3,4	282		2812
-расчеты по оплате труда	2421	8,4	-			1752		6,3	0,7		-	-669		1752

Как видно из таблицы 4 кредиторская задолженность к концу 2021г. выросла до показателя 8336 тыс. руб., но к концу 2022 года она снова упала до 1726 тыс. руб. Если рассматривать состав кредиторской задолженности, то здесь наблюдается неоднозначная тенденция. Так величина задолженности перед поставщиками в 2022 году выросла на 2329 тыс. руб. и составила 2136 тыс. руб. В 2022 году происходит снижение в задолженности перед бюджетом на 4229 тыс. руб. Доля задолженности с покупателями и заказчиками по итогам 2022 года составляет 32%, что выше значения в 2020 году – 26,7%. Доля задолженности в 2020 году перед поставщиками и подрядчиками составила 12,1%, что ниже показателя 2021 года – 17,7%. Также происходит снижении удельного веса доли задолженности перед бюджетом по налогам и сборам. В 2022 году 5,9%, что ниже чем в 2021 году – 6,8%.

Далее рассмотрим соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 5 - Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности (

Показатель	На конец 2020г.	На конец 2021г	На конец 2022г
Дебиторская задолженность краткосрочная, всего, тыс. руб.	8137	54722	27393
Кредиторская задолженность краткосрочная, всего, тыс.руб.	2429	8315	2136
Разница показателей, тыс. руб. (стр. 1-стр. 2)	5708	46407	25257
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (стр. 1/ стр. 2)	3,3	6,6	12,8

Как видно из представленных данных в таблице 5, коэффициенты задолженности с 2020 по 2022г значительно больше 1, это свидетельствует о том, что на предприятии на конкретную дату сумма дебиторской задолженности больше, чем сумма кредиторской задолженности, означает то, что происходит отвлечение денежных средств из оборота предприятия. Это влечет за собой риск необходимости привлечения кредитов и займов при нехватке средств для обеспечения деятельности хозяйствующего субъекта.

Выводы и предложения

Несоблюдение договорных обязанностей и несвоевременная оплата товара поставщикам ведут к спаду деловой репутации организации и в итоге к несостоятельности и неликвидности. Значит каждой фирме для совершенствования финансового положения важно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, выявлять методы и способы, позволяющие уменьшить величину долгов на предприятии. Поэтому чтобы на предприятии ООО «Никольский ДОК» не увеличивалась необоснованная кредиторская задолженность, оно обязано, грамотно контролировать кредиторскую задолженность.

Нами были рекомендованы мероприятия по улучшению учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Никольский ДОК» и состояния расчетов в ходе проведенного исследования данного участка учета. Задачей предложенных в работе рекомендаций было минимизация ООО «Никольский ДОК» срывов сроков выплат поставщикам и подрядчикам, с которыми образовались хорошие деловые отношения, и экономия денежных ресурсов при платежах с поставщиками и подрядчиками.

Для достижения цели были решены следующие задачи:

− изучение нормативно-законодательной базу по учету и анализу расчётов с поставщиками и покупателями;

− ознакомление с организацией первичного, синтетического и аналитического учета расчётов с поставщиками и покупателями;

− проведение анализа и оценки состояния расчётов с поставщиками и покупателями.

Данными для написания дипломной работы послужила документация по учету финансовых результатов и бухгалтерские отчеты за 2020-2022 гг.