3. Что такое «собственные доходы» бюджета?

Перечень собственных доходов бюджета дан в ст.47 Бюджетного кодекса РФ. При этом определения понятию «собственные доходы бюджета» законодатель не предусматривает. По мнению М.В. Карасевой,⁵⁶ собственными являются доходы бюджетов, которые обеспечивают осуществление расходных обязательств Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, принятых в пределах их собственных полномочий. Иначе говоря, собственные доходы бюджета субъекта РФ – те, которые обеспечивают расходные обязательства субъекта РФ, им же установленные в соответствующих нормативных актах, а собственные доходы местного бюджета – те, которые обеспечивают расходные обязательства соответствующего местного бюджета, им же установленные в соответствующих нормативных актах.

В соответствии со ст.47 Бюджетного кодекса РФ к собственным доходам бюджета относятся все виды доходов бюджета, за исключением субвенций. Таким образом, несобственными доходами бюджета являются доходы, которые обеспечивают расходные обязательства субъектов РФ, муниципальных образований в пределах полномочий, делегированных им другими уровнями власти.⁵⁷

4. Что такое налог, сбор? Назовите признаки налога. Чем налог отличается от сбора?

В соответствии со ст.8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Приведенное определение позволяет выявить следующие признаки налога, на которые обращает внимание законодатель⁵⁸:

а) обязательность платежа, которым обременяются организации и физические лица;

б) индивидуальная безвозмездность платежа;

в) денежная форма налога;

г) отчуждение принадлежащего на праве собственности (или ином вещном праве) имущества (денежных средств) в пользу публичного субъекта;

д) целью указанных обязательных платежей является финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Признак обязательности закреплен в ст.57 Конституции РФ и означает, что все без исключения субъекты должны уплачивать налоги, установленные законом. Исполнение данной обязанности обеспечивается мерами государственного принуждения.

Правовая природа признака обязательности уплаты налога была предметом рассмотрения в Конституционном Суде РФ. По мнению суда, данная конституционная обязанность имеет особый, а именно – публично - правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой), характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3 и 7 Конституции РФ.⁵⁹

Индивидуальная безвозмездность налога означает, что налогоплательщик уплачивает налог, не получая взамен какой-либо личной компенсации от государства. В то же время, как отмечает А.А.Ялбулганов, нельзя говорить об абсолютной безвозмездности налога, поскольку общество в целом получает некое встречное удовлетворение. Задача любого государства заключается в удовлетворении коллективных потребностей общества. Эти коллективные потребности общества государство удовлетворяет путем предоставления определенных "услуг". К таким услугам относятся: оборона, поддержание общественного порядка, содержание государственного аппарата и тому подобные услуги. При этом получателем таких услуг выступают не отдельные индивиды и даже не группа индивидов, а все общество в целом как единый субъект⁶⁰. Таким образом, можно сделать вывод о том, что налоги уплачиваются налогоплательщиком государству за предоставление последним определенных услуг.

Следующим признаком налога является его денежная форма, то есть уплачивается налог деньгами.⁶¹

Отчуждение имущества означает, что налог взимается путем отчуждения денежных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Уплачивая налог, плательщик тем самым отказывается от своего права собственности на объект налогового платежа в пользу публичного субъекта, и в этот момент происходит смена собственника.

Наконец, последним в определении признаком налога является цель его взимания - финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.8 Налогового кодекса сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Рассмотрев данное определение, можно утверждать, что в отличие от налога сбор, во-первых, это не платеж, а взнос, что исключает регулярность в его уплате. Во-вторых, сбор возмездный,⁶² ибо его взимание является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.

Отличие налога от сбора заключается еще и в том, что в случае неуплаты сбора субъектом в установленный срок негативные последствия в виде штрафных санкций не наступают, лицо просто не получает тех услуг, на которые вправе было рассчитывать, уплатив сбор.