Согласно ст. 247 объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается: для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.

Рассчитаем налогооблагаемую прибыль:

2200000+12000000+4000000-4000000-2100000-1000000-712000-1200000-4900000-1030000-16800-19440-11600-150000-150000-1740000=1170160 руб.

Согласно ст. 284 налоговая ставка составляет:

20 процентов, при этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет = 1170160*2%=23403,20 руб.

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации=1170160*18%=210628,80 руб.

Общая сумма уплаты налога на прибыль в бюджет составила 234032 руб.

164. Задача

Остаточная стоимость основных средств организации на первое число каждого месяца составляет:

январь – 12 500 600 руб.;

февраль – 12 300 000 руб.;

март – 12 200 400 руб.;

апрель – 12 400 900 руб.;

май – 12 800 300 руб.;

июнь – 12 600 200 руб.;

июль – 12 500 700 руб.;

август – 12 700 200 руб.;

сентябрь – 12 900 100 руб.;

октябрь – 12 900 100 руб.

Определить сумму авансовых платежей по налогу на имущество за первый квартал, за полугодие, за 9 месяцев текущего налогового периода.

Решение:

В соответствии с п.4 ст.376 НК РФ, среднюю стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, следует рассчитывать так:

К остаточной стоимости облагаемого имущества на 01.01.2013 (12500600 руб.) прибавляем остаточную стоимость имущества, определенную на:

• 01.02.2013=12300000 руб.

• 01.03.2013=12200400 руб.

• 01.04.2013=12400900 руб.

Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал 2013 года составила 12350475 руб. ((12500600+12300000+12200400+12400900)/4)

Сумма авансового платежа за 1 квартал составила 67927,61 руб. ((12350475*2,2%)/4).

К остаточной стоимости облагаемого имущества на 01.01.2013 (12500600 руб.) прибавляем остаточную стоимость имущества, определенную на:

• 01.02.2013=12300000 руб.

• 01.03.2013=12200400 руб.

• 01.04.2013=12400900 руб.

• 01.05.2013=12800300 руб.

• 01.06.2013=12600200 руб.

• 01.07.2013=12500700 руб.

Среднегодовая стоимость имущества за полугодие 2013 года составила 12471871,43 руб.

((12500600+12300000+12200400+12400900+12800300+12600200+12500700)/7)

Сумма авансового платежа за полугодие составила 68595,29 руб. ((12471871,43*2,2%)/4).

К остаточной стоимости облагаемого имущества на 01.01.2013 (12500600 руб.) прибавляем остаточную стоимость имущества, определенную на:

• 01.02.2013=12300000 руб.

• 01.03.2013=12200400 руб.

• 01.04.2013=12400900 руб.

• 01.05.2013=12800300 руб.

• 01.06.2013=12600200 руб.

• 01.07.2013=12500700 руб.

• 01.08.2013=12700200 руб.

• 01.09.2013=12900100 руб.

• 01.10.2013=12900100 руб.

Среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев 2013 года составила 12580350 руб. ((12500600+12300000+12200400+12400900+12800300+12600200+12500700+12700200+12900100+12900100)/10)

Сумма авансового платежа за 9 месяцев составила 69191,93 руб. ((12580350*2,2%)/4).

164. Задача

Остаточная стоимость основных средств организации на первое число каждого месяца составляет:

январь – 6 400 800 руб.;

февраль – 5 998 700 руб.;

март – 5 980 600 руб.;

апрель – 5 950 000 руб.;

май – 5 970 400 руб.;

июнь – 6 100 200 руб.;

июль – 6 100 200 руб.;

август – 6 300 400 руб.;

сентябрь – 6 105 500 руб.;

октябрь – 6 050 900 руб.;

ноябрь – 6 050 900 руб.;

декабрь – 6 200 100 руб.;

на 31 декабря – 6 300 900 руб.

Определить сумму авансовых платежей в течение налогового периода и сумму налога, подлежащего уплате в бюджет по результатам года.

В соответствии с п.4 ст.376 НК РФ, среднюю стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, следует рассчитывать так:

К остаточной стоимости облагаемого имущества на 01.01.2013 (6400800 руб.) прибавляем остаточную стоимость имущества, определенную на:

• 01.02.2013=5998700 руб.

• 01.03.2013=5980600 руб.

• 01.04.2013=5950000руб.

Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал 2013 года составила 6082525 руб. ((6400800+5998700+5980600+5950000)/4)

Сумма авансового платежа за 1 квартал составила 33453,89 руб. ((6082525*2,2%)/4).

К остаточной стоимости облагаемого имущества на 01.01.2013 (6400800 руб.) прибавляем остаточную стоимость имущества, определенную на:

• 01.02.2013=5998700 руб.

• 01.03.2013=5980600 руб.

• 01.04.2013=5950000руб.

• 01.05.2013=5970400 руб.

• 01.06.2013=6100200 руб.

• 01.07.2013=6100200 руб.

Среднегодовая стоимость имущества за полугодие 2013 года составила 6071557,14 руб.

((6400800+5998700+5980600+5950000+5970400+6100200+6100200)/7)

Сумма авансового платежа за полугодие составила 33393,56 руб. ((6071557,14*2,2%)/4).

К остаточной стоимости облагаемого имущества на 01.01.2013 (6400800 руб.) прибавляем остаточную стоимость имущества, определенную на:

• 01.02.2013=5998700 руб.

• 01.03.2013=5980600 руб.

• 01.04.2013=5950000руб.

• 01.05.2013=5970400 руб.

• 01.06.2013=6100200 руб.

• 01.07.2013=6100200 руб.

• 01.08.2013=6300400 руб.

• 01.09.2013=6105500 руб.

• 01.10.2013=6050900 руб.

Среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев 2013 года составила 6095770 руб. ((6400800+5998700+5980600+5950000+5970400+6100200+6100200+6300400+6105500+6050900)/10)

Сумма авансового платежа за 9 месяцев составила 33526,74 руб. ((6095770*2,2%)/4).

К остаточной стоимости облагаемого имущества на 01.01.2013 (6400800 руб.) прибавляем остаточную стоимость имущества, определенную на:

• 01.02.2013=5998700 руб.

• 01.03.2013=5980600 руб.

• 01.04.2013=5950000руб.

• 01.05.2013=5970400 руб.

• 01.06.2013=6100200 руб.

• 01.07.2013=6100200 руб.

• 01.08.2013=6300400 руб.

• 01.09.2013=6105500 руб.

• 01.10.2013=6050900 руб.

• 01.11.2013=6050900 руб.

• 01.12.2013=6050900 руб.

• 31.12.2013=6300900 руб.

Среднегодовая стоимость имущества год составила 6116123,08 руб. ((6400800+5998700+5980600+5950000+5970400+6100200+6100200+6300400+6105500+6050900+6050900+6050900+6300900)/13)

Сумма налога за год составила 134554,71 руб. (611623,08*2,2%).

Сумма налога к доплате составит 134554,71-33453,89-33393,56-33526,74=34180,52 руб.

164. Задача

Организация является плательщиком транспортного налога. По состоянию на 1 января налогового периода она имеет следующее наличие транспортных средств:

Наименование транспортных средств	Количество	Мощность двигателя, л.с.
1	2	3
Автобусы	3	200
Автомобили легковые	4	150
Автомобили легковые	2	250
Автомобили грузовые	5	200
Автомобили грузовые	3	250

В январе был снят с учета один легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с., в феврале было поставлено на учет два грузовых автомобиля с мощностью двигателя 250 л.с.

В апреле снят с учета один грузовой автомобиль с мощностью двигателя 200 л.с., в мае поставлен на учет один автобус с мощностью двигателя 200 л.с., в июне – один легковой автомобиль с мощностью двигателя 250 л.с.

Определить сумму авансового платежа за первый и второй кварталы текущего налогового периода.

Решение:

Для начисления транспортного налога составим таблицу

Наименование транспортных средств	Количество	Мощность двигателя, л.с.	Ставка налога, руб.	Месяцы регистрации
1	2	3	4	5
Автобусы	3	200	5
Автобус	1	200	5	Май-Декабрь
Автомобили легковые	3	150	3,5
Автомобиль легковой	1	150	3,5	Январь
Автомобили легковые	2	250	7,5
Автомобиль легковой	1	250	7,5	Июнь-Декабрь
Автомобили грузовые	4	200	5
Автомобиль грузовой	1	200	5	Январь-Апрель
Автомобили грузовые	3	250	6,5
Автомобили грузовые	2	250	6,5	Февраль-Декабрь

Расчет налога

За 1 квартал:

1. Автобусы

200л.с. * 5 руб. * ¼*3 шт. = 750 руб.

2.Автомобили легковые

150 л.с.*3,5 руб.*1/4*3 шт.=393,75 руб.

3. Автомобиль легковой

150 л.с. * 3,5 руб. * 1/12 = 43,75 руб.

4. Автомобили легковые

(250 л.с. * 7,5 руб. * ¼)*2 = 937,5 руб.

5. Грузовые автомобили

(200 л.с. * 5 руб. * ¼)*4 = 1000 руб.

6. Грузовые автомобили:

(200 л.с.*5*1/4)*1=250 руб.

7. Грузовые автомобили

(250 л.с.*6,5*1/4)*3=1218,75 руб.

8.Автомобили грузовые

(250 л.с.*6,5*2/12)*2=541,67 руб.

Итого транспортный налог по всем средствам за 1 квартал составит: 5135,42 руб.

За 2 квартал:

1. Автобусы

200л.с. * 5 руб. * ¼*3 шт. = 750 руб.

2. Автобус

200 л.с.*5 руб.*2/12=166,67 руб.

3.Автомобили легковые

150 л.с.*3,5 руб.*1/4*3 шт.=393,75 руб.

4. Автомобили легковые

(250 л.с. * 7,5 руб. * ¼)*2 = 937,5 руб.

5.Автомобиль легковой

250 л.с.*7,5 руб.*1/12=156,25 руб.

6. Грузовые автомобили

(200 л.с. * 5 руб. * ¼)*4 = 1000 руб.

7. Грузовые автомобили:

(200 л.с.*5*2/12)*1=166,67 руб.

8. Грузовые автомобили

(250 л.с.*6,5*1/4)*3=1218,75 руб.

9.Автомобили грузовые

(250 л.с.*6,5*1/4)*2=812,5 руб.

Итого транспортный налог по всем средствам за 2 квартал составит: 5602,09 руб.

164. Задача

По состоянию на 1 января налогового периода организация имела следующее наличие транспортных средств:

Наименование транспортных средств	Количество	Мощность двигателя, л.с.
1	2	3
Мотоциклы	2	35
Автобусы	3	200
Автобусы	2	250
Грузовые автомобили	5	200
Грузовые автомобили	3	300
Легковые автомобили	2	200
Легковые автомобили	2	300

В феврале текущего года снят с учета один мотоцикл, в апреле поставлен на учет в ГАИ один автобус с мощностью двигателя 250 л.с.

В июле текущего года снят с регистрации один грузовой автомобиль с мощностью двигателя 200 л.с., в августе зарегистрировано два грузовых автомобиля с мощностью двигателя 300 л.с.

В августе текущего года сняты с учета один легковой автомобиль с мощностью двигателя 200 л.с. и один легковой автомобиль с мощностью двигателя 300 л.с.

В ноябре текущего года зарегистрированы два легковых автомобиля с мощностью двигателя 200 л.с.

Определить сумму авансового платежа за первый, второй и третий кварталы и сумму налога, подлежащую уплате по результатам налогового периода.

Решение:

Для начисления транспортного налога составим таблицу

Наименование транспортных средств	Количество	Мощность двигателя, л.с.	Ставка налога, руб.	Месяцы регистрации
1	2	3	4	5
Мотоцикл	1	35	2
Мотоцикл	1	35	2	Январь-Февраль
Автобусы	3	200	5
Автобусы	2	250	10
Автобус	1	250	10	Апрель-Декабрь
Грузовые автомобили	4	200	5
Грузовой автомобиль	1	200	5	Январь-Июль
Грузовые автомобили	3	300	8,5
Грузовые автомобили	2	300	8,5	Август-Декабрь
Легковые автомобили	1	200	5
Легковой автомобиль	1	200	5	Январь-Август
Легковые автомобили	1	300	15
Легковой автомобиль	1	300	15	Январь-Август
Легковой автомобиль	2	200	5	Ноябрь-Декабрь

Расчет налога

За 1 квартал:

1. Мотоцикл

35л.с. * 2 руб. * 1/4 = 17,5 руб.

2.Мотоцикл

35 л.с.*2 руб.*2/12=11,67

3. Автобусы

(200 л.с. * 5 руб. * ¼)*3 = 750 руб.

4. Автобусы

(250 л.с. * 10 руб. * ¼)*2 = 1250 руб.

5. Грузовые автомобили

(200 л.с. * 5 руб. * ¼)*5 = 1250 руб.

6. Грузовые автомобили:

(300 л.с.*8,5*1/4)*3=1912,50 руб.

7. Легковые автомобили

(200 л.с.*5*1,4)*2=500 руб.

8.Легковые автомобили

(300 л.с.*15*1/4)*2=2250 руб.

Итого транспортный налог по всем средствам за 1 квартал составит: 7941,67 руб.

За 2 квартал:

1. Мотоцикл

35л.с. * 2 руб. * 1/4 = 17,5 руб.

2. Автобусы

(200 л.с. * 5 руб. * ¼)*3 = 750 руб.

3. Автобусы

(250 л.с. * 10 руб. * ¼)*3 = 1875 руб.

4. Грузовые автомобили

(200 л.с. * 5 руб. * ¼)*5 = 1250 руб.

5. Грузовые автомобили:

(300 л.с.*8,5*1/4)*3=1912,50 руб.

6. Легковые автомобили

(200 л.с.*5*1,4)*2=500 руб.

7.Легковые автомобили

(300 л.с.*15*1/4)*2=2250 руб.

Итого транспортный налог по всем средствам за 2 квартал составит: 8555 руб.

За 3 квартал:

1. Мотоцикл

35л.с. * 2 руб. * 1/4 = 17,5 руб.

2. Автобусы

(200 л.с. * 5 руб. * ¼)*3 = 750 руб.

3. Автобусы

(250 л.с. * 10 руб. * ¼)*3 = 1875 руб.

4. Грузовые автомобили

(200 л.с. * 5 руб. * ¼)*4 = 1000 руб.

5.Грузовой автомобиль

200 л.с.*5 руб.*1/12=83,33

6. Грузовые автомобили:

(300 л.с.*8,5*1/4)*3=1912,50 руб.

7. Грузовые автомобили

(300 л.с.*8,5*2/12)*2=850 руб.

8. Легковые автомобили

200 л.с.*5*1/4=250 руб.

9.Легковые автомобили

200 л.с.*5*2/12=166,67 руб.

10.Легковые автомобили

300 л.с.*15*1/4=1125 руб.

11.Легковые автомобили

300 л.с.*15*2/12=750 руб.

Итого транспортный налог по всем средствам за 2 квартал составит: 8780 руб.

За год

1.Мотоцикл

35л.с. * 2 руб. = 70 руб.

2.Мотоцикл

35 л.с.*2 руб.*2/12=11,67

3. Автобусы

(200 л.с. * 5 руб.)*3 = 3000 руб.

4. Автобусы

(250 л.с. * 10 руб.)*2 = 5000 руб.

5. Автобусы

250 л.с. * 10 руб.*9/12 = 1875 руб.

6. Грузовые автомобили

(200 л.с. * 5 руб.)*4 = 4000 руб.

7.Грузовой автомобиль

200 л.с.*5 руб.*7/12=583,33 руб.

8. Грузовые автомобили:

(300 л.с.*8,5)*3=7650 руб.

9. Грузовые автомобили

(300 л.с.*8,5*5/12)*2=2125 руб.

10. Легковые автомобили

200 л.с.*5=1000 руб.

11.Легковые автомобили

200 л.с.*5*8/12=666,67 руб.

12.Легковые автомобили

300 л.с.*15=4500 руб.

13.Легковые автомобили

300 л.с.*15*8/12=3000 руб.

14.Легковые автомобили

(200 л.с.*5*2/12)*2=333,33 руб.

Итого транспортный налог по всем средствам за год составит 33815 руб.

Сумма к доплате по итогам года с учетом авансовых платежей:

33815 – 7941,67 – 8555 – 8780 = 8538,33 руб.

164. Задача

Организация применяет упрощенную систему налогообложения, уплачивая налог с доходов. По результатам налогового периода организация получила доход в сумме 18600800 руб. В течение года организация внесла в Пенсионный фонд 540700 руб. и оплатила пособия по временной нетрудоспособности в сумме 17300 руб. за счет собственных средств, внесла в бюджет авансовые платежи в сумме 410800 рублей.

Определить сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет по результатам года.

Решение:

Ст. 346.20. установлены налоговые ставки. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Согласно п 3.1. ст. 346.21 налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

1. Рассчитаем сумму единого налога:

18600800*6%=1116048 руб.

2. Общая сумма вычетов составляет:

540700+17300=558000 руб.

3. Максимальная сумма на которую можно уменьшить единый налог:

1116048*50%=558024 руб., что больше фактически произведенных выплат.

4. Сумма единого налога к уплате равна:

1116048-558000=558048 руб.

5. Сумма единого налога к доплате:

558048-410800=147248 руб.

164. Задача

Определить сумму налога на прибыль банка за 1 квартал отчетного года, указать сроки уплаты и подачи декларации, начислить авансовые платежи на 2 квартал. Расчет произвести по следующим данным:

Доходы (все суммы – без НДС):

– от проведения операций с иностранной валютой – 3 900 900 руб.;

– от инкассации денежных средств – 890 400 руб.;

– за привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов – 41 000 руб.;

– за предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей – 320 000 руб.;

– страховые выплаты, полученные по договорам страхования на случай наступления инвалидности заемщика банка – 50 000 руб.;

– за оказание консультационных и информационных услуг – 770 000 руб.;

– плата за открытие и ведение банковских счетов клиентов – 71 000 руб.;

– за выполнение банком функций агента валютного контроля – 444 000 руб.;

– суммы восстановленных резервов на возможные потери по ссудам – 889 000 руб.

Расходы (все суммы – без НДС):

– на изготовление и обслуживание банковских карт – 45 000 руб.;

– отрицательные нереализованные курсовые разницы – 74 988 руб.

– расходы на оплату услуг аудитора – 123 770 руб.;

– расходы на реставрацию инкассаторского инвентаря – 44 000 руб.;

– расходы на приобретение инкассаторских автомобилей, оказание инкассаторских услуг – 52 000 руб.;

– расходы на приобретение амортизируемого имущества – 66 000 руб.;

– расходы на оплату услуг расчетно-кассовых центров – 111 000 руб.;

– суммы дивидендов, начисленные банком – 100 000 руб.;

– ФОТ – 599 500 руб.;

– материальные расходы – 211 333 руб.;

– сумма уплаченных в бюджет налогов – 65 887 руб.

Решение:

Статья 290 НК предусмотрены особенности определения доходов банков, практически все перечисленные доходы принимаются при расчете налога на прибыль, кроме страховых выплаты, полученные по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка (Ст. 290 п. 3), т.е. сумма 50000 руб. в расчет приниматься не будет.

Доходы банка равны:

3900900+890400+41000+320000+770000+71000+444000+889000=7326300 руб.

Статьей 291 НК предусмотрены особенности определения расходов банков, ст. 255 определяет особенности учета материальных затрат, ст. 254 расходы на оплату труда.

Общая сумма затрат равна:

45000+74988+123770+44000+52000+66000+111000+100000+599500+211333+65887=1493478 руб.

Прибыль рассчитывается как разница между доходами и расходами:

7326300-1493472=5832828 руб.

Ст. 284 п.1. налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, при этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Сумма налога в Федеральный бюджет за 1 квартал: 5832828*2%=116656,56 руб.

Сумма налога в бюджет субъектов РФ за 1 квартал: 5832828*18%=1049909,04 руб.

Согласно ст. 287 п1. налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 289 п. 3. налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Значит банк обязать подать декларацию и оплатить налог до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года (ст. 286 НК РФ).

Авансовый платеж за 2 квартал будет равен:

За апрель месяц в Федеральный бюджет: 116656,56*1/3=38885,52 руб.

За апрель месяц в бюджет субъектов РФ: 1049909,04*1/3=349969,68 руб.

За май месяц в Федеральный бюджет: 116656,56*1/3=38885,52 руб.

За май месяц в бюджет субъектов РФ: 1049909,04*1/3=349969,68 руб.

За июнь месяц в Федеральный бюджет: 116656,56*1/3=38885,52 руб.

За июнь месяц в бюджет субъектов РФ: 1049909,04*1/3=349969,68 руб.

Налоговая декларация за 3 месяца должна быть предоставлена в Налоговые органы не позднее 28 апреля текущего года.

164. Задача

Одинокая мать, воспитывающая 15-летнего сына, работает на заводе и ежемесячно получает заработную плату в размере 9 000 руб. В апреле работница приобрела продукцию завода в количестве 3 ед. по цене 100 руб. за шт. Рыночная цена такого изделия составляет 150 руб. В августе в связи с днем рождения ей был выдан подарок стоимостью 6 000 руб.

Рассчитать налог на доходы физических лиц за год.

Решение:

Согласно п. 4 ст 218 налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Одинокая мать будет получать ежемесячный вычет в сумме 2800 руб.

Согласно п 1. ст.211 при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса, т.е. исходя из рыночных цен. НДФЛ будет удержан с суммы 450 руб.

Согласно ст. 217 п. 28 доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период не облагаются НДФЛ:

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Так как сумма подарка составляет 6000 руб., с суммы превышающей 4000 руб. требуется удержать НДФЛ.

Налогооблагаемая сумма по НДФЛ будет равна:

9000+450+2000-2800=8650 руб.

Сумма НДФЛ 8650*13%=1124,50 руб.

164. Задача

Сотрудница организации, получающая в месяц зарплату в размере 12 000 руб., подала в бухгалтерию документы о наличии на иждивении двух детей. Один ребенок в возрасте 15 лет, второй – студент в возрасте 22 лет.

Определить размер ежемесячных вычетов и сумму НДФЛ.

Решение:

Согласно п. 4 ст 218 налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Следовательно, сотрудница ежемесячно будет получать налоговый вычет в сумме 2800 руб., ежемесячная сумма НДФЛ будет равна 1196 руб. (12000-2800)*13%

164. Задача

Сотруднице, находящейся в разводе и имеющей на иждивении одного ребенка в возрасте 16 лет, начислена следующая заработная плата: за январь – 5 600 руб., февраль – 7 800 руб., март – 6 300 руб. Кроме того, в январе она получила материальную помощь в сумме 3 000 руб., а в марте ей был вручен ценный подарок стоимостью 1 700 руб.

Рассчитать НДФЛ за 1 квартал.

Решение:

Согласно п. 4 ст 218 налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Согласно ст. 217 п. 28 доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период не облагаются НДФЛ:

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

материальная помощь.

Получается, что сотрудница имеет право на налоговый вычет в двойном размере – 2800 руб., сумма материальной помощи и стоимость подарка НДФЛ не облагаются.

За январь заработная плата равна:

5600+3000=8600 руб.

Налогооблагаемая база по НДФЛ составляет 5600 руб.

НДФЛ за январь:

(5600-2800)*13%=364 руб.

За февраль заработная плата равна 7800 руб., НДФЛ:

(7800-2800)*13%=650 руб.

За март заработная плата равна:

6300+1700 =8000 руб.

Налогооблагаемая база по НДФЛ равна 6300 руб.

НДФЛ равен:

(6300-2800)*13%=455 руб.

Сумма НДФЛ за 1 квартал равна 1469 руб.

164. Задача

В налоговом периоде организация добыла 100 т гипса, из них 30 т реализованы в чистом виде по 300 руб. за 1 т, а 10 т – по 350 руб. за 1 т. Цены не включают НДС и расходы по доставке. Субвенции из бюджета не предоставлялись. Оставшийся гипс пущен в налоговом периоде на производство гипсоблоков. Рассчитать сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период.

Решение:

Согласно ст. 342 Налоговая ставка равна 5,5 процента при добыче неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии(гипс относится к данному виду сырья).

В случае отсутствия субсидий к ценам реализации добываемых полезных ископаемых налогоплательщик применяет способ оценки, указанный в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи. При этом оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки от реализации добытых полезных ископаемых, определяемой на основании цен реализации с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, без налога на добавленную стоимость (при реализации на территории Российской Федерации и в государства - участники Содружества Независимых Государств) и акциза, уменьшенных на сумму расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от условий поставки.

Рассчитаем сумму выручки за реализацию 30 тонн по 300 руб. без учета НДС:

30*300=9000 руб.

Рассчитаем сумму выручки за реализацию 10 тонн по 350 руб. без учета НДС:

10*350=3500 руб.

Общая сумма выручки составила 9000+3500=12500 руб.

Определим средневзвешенную цену за стоимости единицы добытого торфа:

12500/40 т. = 312,5 руб.

Рассчитаем стоимостную оценку налогооблагаемой базы:

100*312,5=31250 руб.

Рассчитаем НДПИ (5,5%):

31250*5,5%=1718,75 руб.

164. Задача

Организация за налоговый период осуществляет забор воды для водоснабжения населения в размере 100 тыс. м³. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за 1 тыс. м³ воды, забранной из водного объекта. Рассчитать сумму водного налога, подлежащую уплате за налоговый период.

Решение:

Согласно ст. 333.13 сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Сумма водного налога составит:

100 тыс.м3*70 руб.=7 000 руб.

164. Задача

Для расчета водного налога предприятие теплоэнергетики за налоговый период имеет следующие данные:

– фактически забрано воды на технологические нужды 475 000 м³;

– лимит забора воды на технологические нужды 500 000 м³;

– фактический забор воды на нетехнологические нужды 195 000 м³;

– лимит забора воды на нетехнологические нужды 200 000 м³;

– ставка платы за забор воды 115 руб./1 000 м³.

Исчислить сумму водного налога за налоговый период.

Решение:

Согласно п2. Ст. 333.12 при заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, т.к. указанного превышения по использованию воды не было, значит сумма водного налога равна:

475000*115=54625000 руб.

195000*115=22425000 руб.

Общая сумма водного налога составит 77050000 руб.

164. Задача

Организации в Воронежской области установлен ежемесячный лимит пользования поверхностными водными объектами (прочие реки и озера): по забору воды для технологических нужд – 20 000 м³. Фактический забор воды за 1 квартал составил 70 000 м³.

Рассчитать сумму водного налога.

Решение:

Согласно ст. 333.12 налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Воронежская область относится к Центрально-Черноземному экономическому району. Налоговая ставка в этом районе по прочим рекам и озерам составляет 258 руб. за 1 тыс.куб. м. воды забранной.

Согласно п2. Ст. 333.12 при заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок.

Ежемесячный лимит по забору воды составил 20000 м3, соответственно лимит на квартал составляет – 60000 м3, фактический забор воды составил 70000 м3 в квартал что выше установленного лимита на 10000 м3.

Тогда водный налог составит:

60000 м3*258=15480000 руб.

10000м3*258*5=12900000 руб.

Общая сумма водного налога равна 28380000 руб.

164. Задача

Нотариус удостоверяет договор получения. Сумма принимаемых по договору обязательств равна 40 000 руб. Рассчитать размер пошлины за нотариальные действия.

Решение:

Согласно ст. 333.24 п.4.1 за удостоверение договоров купли-продажи и залога доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью в зависимости от суммы договора:

до 1 000 000 рублей - 0,5 процента суммы договора, но не менее 1 500 рублей.

Договор получения можно отнести к договору купли-продажи.

Размер государственной пошлины будет равен 40000*0,5=200 руб. Так как данная сумма меньше минимального размера государственной пошлины, плательщик должен будет заплатить 1500 руб.

164. Задача

Сумма иска 500 000 руб., размер удовлетворенных арбитражным судом исковых требований – 40 000 руб. Истец освобожден от уплаты пошлины. Рассчитать размер пошлины для плательщика.

Решение:

Согласно ст. 333.22 п. 4 в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных арбитражным судом исковых требований;

Согласно ст. 333.21 по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 7 000 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 200 000 рублей.

Сумма государственной пошлины равна:

7000+((500000-200000)*2%)=13000 руб.

Размер удовлетворенных арбитражным судом исковых требований – 40 000 руб.

Следовательно, государственная пошлина равна:

13000*40000/500000=1040 руб.

Плательщик уплатит государственную пошлину в размере 1040 руб.

164. Задача

Гражданка подала заявление о повторной выдаче постановления суда на 9 страницах. Рассчитать размер госпошлины.

Решение:

Согласно ст. 333.19 п. 10 при подаче заявления о повторной выдаче копий решений, приговоров, судебных приказов, определений суда, постановлений президиума суда надзорной инстанции, копий других документов из дела, выдаваемых судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликатов исполнительных документов - 4 рубля за одну страницу документа, но не менее 40 рублей.

Гражданка подала заявление на 9 страницах, это 9*4 руб. = 36 руб. так как данная сумма не превышает минимальный размер государственной пошлины, значит гражданка заплатит 40 руб.

164. Задача

Организация добывает диких животных в тайге. Рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира, если организация в предыдущем году поймала барсуков – 9 особей, енотов-полоскунов – 60, выдр – 30 и соболей – 45 особей, в том числе 1 особь в возрасте менее 1 года.

Решение:

Согласно ст. 333.33 ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в следующих размерах:

Барсуки – 60 руб. за одно животное

Еноты-полоскуны – 30 руб. за одно животное

Выдры – 120 руб. за одно животное

Соболи – 120 руб. за одно животное

Соболи менее 1 года – 50% от 120 руб. за одно животное (п.3 ст. 333.33)

Сумма сбора составит:

9*60=540 руб.

60*30=1800 руб.

30*120=3600 руб.

44*120=5280 руб.

1*120*50%=60 руб.

Итого общая сумма сбора составит 11280 руб.

164. Задача

Организация «Альбатрос» ловит рыбу и морских животных в Финском заливе. Рассчитать сумму сбора, которую должен заплатить «Альбатрос» при получении лицензии, если в прошлом году организация выловила белух – 7, тюленей – 30, крылаток – 140, тюленей обыкновенных – 120 особей.

Решение:

Согласно статье 333.33 ставка сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются в следующих размерах

Белух – 7000 за 1 т.

Тюленей – 600 за 1 млекопет.(в НК предыдущей редакции)

Крылаток – 10 за 1 т.

Тюленей обыкновенных – 150 за одно млекопет. (в НК предыдущей редакции)

Сумма сбора составит:

7*7000=49000 руб.

30*600=18000 руб.

10*140=1400 руб.

120*150=18000 руб.

Итого: 86400 руб.

Общая сумма сбора составит 86400 руб.

164. Задача

Предприятие занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода поставлены на учет три процессинговых центра букмекерских контор. 18-го числа открыты еще 2. 25-го числа текущего налогового периода открыт зал игровых автоматов. В налоговых органах поставлено на учет 10 игровых автоматов.

Рассчитать сумму налога на игорный бизнес за налоговый период. При расчете применить максимальные и минимальные ставки.

Решение:

Согласно ст. 369 НК РФ налоговые ставки составляют:

за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей.

Согласно ст. 370 п. 3 НК РФ:

При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Получаем что полный налоговый месяц отработали три процессинговых центра букмекерских контор налог по которым исчисляется по полной ставки, после 15 числа работали два процессинговый центра и зал игровых автоматов, налог по которым исчисляется как ½ от ставки:

3*25000=75000 руб.

2*1/2*25000=25000 руб.

10*1/2*1500=7500 руб.

Исходя из расчета минимальной ставки, налог на игорный бизнес составит 107500 руб.

3*125000=375000 руб.

2*1/2*125000=125000 руб.

10*1/2*7500=90000 руб.

Исходя из расчета максимальной ставки, налог на игорный бизнес составит 590000 руб.