2. Горизонтальный анализ агрегированного баланса
Горизонтальный анализ агрегированного баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Как правило, берутся темпы роста (или прироста) за ряд лет, что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.
Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции.
Результаты горизонтального анализа могут быть представлены в табличном виде, в виде графиков и диаграмм.
Результаты горизонтального анализа позволяют сделать выводы о динамике изменения отдельных статей агрегированного баланса и определить отрицательные и положительные тенденции изменения финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.
Для получения объективной оценки баланса проведем его анализ динамики и структуры имущества предприятия и источников его формирования на основе исходных данных, представляющих собой Бухгалтерскую отчетность ООО «Новый Стиль» (см. Приложение 1,2,3).
Для анализа динамики имущества предприятия и источников его формирования ООО «Новый Стиль» за период 2008-2010 гг., составим таблицу 2.
Таблица 2 Анализ динамики имущества предприятия и источников его формирования ООО «Новый Стиль» за период 2008-2010 гг. (горизонтальный анализ)
|
Показатели |
01.01 2009 |
01.01 2010 |
01.01 2011 |
Абс. отклонение | |
|
2009/2008 |
2010/2009 | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Активы |
|
|
|
|
|
|
1. Постоянные активы - всего |
|
|
|
|
|
|
в том числе нематериальные активы |
18 |
9 |
5 |
-9 |
-4 |
|
основные средства |
36688 |
37336 |
32136 |
648 |
-5200 |
|
незавершенное строительство |
50 |
4432 |
0 |
4382 |
-4432 |
|
долгосрочные финансовые вложения |
54000 |
54000 |
54000 |
0 |
0 |
|
отложенные налоговые активы |
440 |
361 |
200 |
-79 |
-161 |
|
Итого по разделу 1 |
91196 |
96138 |
86750 |
4942 |
-9388 |
|
2. Текущие активы - всего |
|
|
|
|
|
|
запасы |
1187 |
1911 |
4405 |
724 |
2494 |
|
в том числе: сырье, материалы |
269 |
383 |
1223 |
114 |
840 |
|
расходы будущих периодов |
918 |
1528 |
3182 |
610 |
1654 |
|
НДС |
1372 |
780 |
138 |
-592 |
-642 |
|
дебиторская задолженность (платежи более чем через 12 месяцев) |
7060 |
0 |
0 |
-7060 |
0 |
|
дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) |
206444 |
267179 |
380573 |
60735 |
113394 |
|
краткосрочные финансовые вложения |
3000 |
3000 |
3000 |
0 |
0 |
|
денежные средства |
276818 |
331127 |
231961 |
54309 |
-99166 |
|
прочие оборотные активы |
68066 |
58068 |
40031 |
-9998 |
-18037 |
|
Итого по разделу 2 |
563947 |
662065 |
660108 |
98118 |
-1957 |
Продолжение таблицы 2
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
ИТОГО имущество (Баланс) |
655143 |
758203 |
746858 |
103060 |
-11345 |
|
Пассивы |
|
|
|
|
|
|
3. Капитал и резервы |
110422 |
140303 |
103774 |
29881 |
-36529 |
|
4. Долговые обязательства |
7705 |
230 |
229 |
-7475 |
-1 |
|
5. Текущие обязательства |
537016 |
617670 |
642855 |
80654 |
25185 |
|
ИТОГО капитал (Баланс) |
655143 |
758203 |
746858 |
103060 |
-11345 |
Как следует из баланса, активы предприятия в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличились на 103060 тыс. руб. Это увеличение произошло за счет изменения объема постоянных активов на 4942 тыс. руб., увеличения запасов товарно-материальных ценностей на 724 тыс. руб. и за счет увеличения денежных средств на 54309 тыс. руб.
Оборотные средства в 2009 году по сравнению с 2008 годом возросли на 98118 тыс. руб., т. е. за отчетный период большая часть средств была вложена в текущие активы. Увеличение оборотных и постоянных активов ООО «Новый Стиль» в 2009 году по сравнению с 2008 годом расценивается как положительная тенденция: увеличение оборачиваемости активов является предпосылкой к улучшению финансовой деятельности предприятия.
Но в 2010 году ситуация изменилась. Активы предприятия в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизились на - 11345 тыс. руб. Это снижение произошло за счет изменения объема постоянных активов на - 9388 тыс. руб. и за счет снижения денежных средств на - 99166 тыс. руб.
Оборотные средства в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизились на - 1957 тыс. руб. Снижение оборотных и постоянных активов предприятия ООО «Новый Стиль» в 2010 году по сравнению с 2009 годом расценивается как отрицательная тенденция.
Проиллюстрируем данные таблицы 2 на рисунке 1.
Рисунок 1. Изменения в активах ООО «Новый Стиль» в 2008-2010 гг.
На рисунке 1 хорошо видно, что в ООО «Новый Стиль» наблюдается постепенный рост оборотных активов.
Проиллюстрируем произошедшие изменения в пассиве баланса ООО «Новый Стиль» на рисунке 2.
Рисунок 2. Динамика изменений пассива баланса в 2008-2010 гг.
На рисунке 2 видно, что у предприятия уменьшаются собственные средства, уменьшаются к 2010 году долгосрочно заемные средства, краткосрочно заемные средства увеличиваются 642855 тыс. руб. в 2010 году.