Вопрос 20. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия: цели, задачи, информационное обеспечение. Методика анализа финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются:

- суммой полученной прибыли;

-уровнем рентабельности.

Задачи анализа:

1.Контроль формирования финансовых результатов деятельности предприятия.

2.Расчет влияния объективных и субъективных факторов на величину прибыли.

3.Выявление резервов роста прибыли и рентабельности и разработка мероприятий по их освоению.

4.Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Источники информации для анализа:

1.«Отчет о прибылях и убытках» (форма №2).

2.«Отчет об изменениях капитала» (форма №3).

3.Бизнес-план ( бюджет) предприятия.

Объектами анализа служат:

1.Прибыль от реализации продукции.

2. Прибыль до налогообложения.

3.Чистая прибыль.

4. Нераспределенная прибыль.

В процессе анализа необходимо изучить: состав, структуру и динамику показателей прибыли, а также степень выполнения плана по прибыли. Предварительно величина выручки от реализации должна быть скорректирована с учетом инфляции ( для этого величина выручки делится на индекс цен). Затраты также требуют корректировки на их прирост в результате роста цен на ресурсы, потребленные в процессе производства ( общая сумма затрат делится на индекс цен).

Порядок анализа финансовых результатов:

1.Анализ состава структуры и динамики прибыли до налогообложения.

2.Анализ прибыли от реализации. Анализируется динамика и выполнение плана по прибыли, рассчитывается влияние факторов на величину прибыли: объем реализованной продукции, структура продаж, цена и себестоимость реализованной продукции.

3.Анализ результатов от прочей реализации: операционных доходов и расходов, а также внереализационных доходов и расходов.

4.Анализируется чистая прибыль, ее распределение и использование. Основные направления использования чистой прибыли:

- выплата дивидендов;

-формирование различных денежных фондов: накопления, потребления, резервы;

-благотворительные цели.

5.Расчет и анализ показателей рентабельности. Рентабельность характеризует отношения прибыли к некоторой базе: величине вложенных средств, сумме затрат, величине выручки.

Наиболее важную роль играют следующие показатели рентабельности:

1. Рентабельность продаж = Прибыль от реализации / Выручка от реализации * 100%

2. Рентабельность производства = Прибыль от реализации / Стоимость выпущенной продукции * 100%

3. Рентабельность инвестиций = Прибыль от реализации / Стоимость активов * 100%

4. Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль/ Собственный капитал*100%.

21. Анализ прибыли от реализации продукции

Прибыль от реализации характеризует финансовый результат от основной деятельности предприятия.

Задачи анализа:

1.Контроль формирования финансовых результатов деятельности предприятия.

2.Расчет влияния объективных и субъективных факторов на величину прибыли.

3.Выявление резервов роста прибыли и рентабельности и разработка мероприятий по их освоению.

4.Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Источники информации для анализа:

1.«Отчет о прибылях и убытках» (форма №2).

2.«Отчет об изменениях капитала» (форма №3).

3.Бизнес-план ( бюджет) предприятия.

В процессе анализа изучают:

1.Динамику прибыли от реализации.

2.Степень выполнения плана по прибыли.

3.Определяют факторы, влияющие на изменение прибыли от реализации.

Факторы, влияющие на величину прибыли от реализации делят на 2 группы: внешние и внутренние.

Внешние факторы:

1. Чрезвычайные события, природные условия, изменения рыночной конъюнктуры, конкуренция, социальные условия в стране и другие факторы, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и дополнительную прибыль у других.

2. Изменение государственными органами или инфляционными процессами цен на продукцию, сырье, топлива, тарифов на перевозки, торговых скидок, надбавок, ном амортизации, ставок зарплаты, начислений на нее, налогов и др.

Внутренние факторы делят на основные и факторы, связанные с хозяйственной дисциплиной и качеством управления.

Факторы, связанные с хозяйственной дисциплиной и качеством управления включают:

*материально-технические факторы(использование прогрессивных и экономичных предметов труда, производительного оборудования, своевременная модернизация производства и т.п.)

*организационно-управленческие факторы(освоение новых видов продукции, осуществление эффективной стратегии и тактики развития предприятия, информационное обеспечение принятия управленческих решений)

*экономические факторы( эффективное финансовое планирование, анализ финансового состояния предприятия, экономическое стимулирование производства, эффективное налоговое планирование)

*социальные факторы( повышение квалификации работников, улучшение условий труда, организация оздоровления и отдыха работников.

Основные факторы, влияющие на прибыль от реализации(факторы первого уровня):

1. Объем реализованной продукции.

2. Структура реализованной продукции (т.е. удельный вес различных видов изделий в общем объеме реализованной продукции).

3. Цена реализации.

4. Себестоимость продукции.

Изменение объема реализованной продукцииможет оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на величину прибыли: если продукция рентабельная, то увеличение объема ее реализации ведет к росту убытков.

Изменение структуры продажтакже оказывает неоднозначное влияние на прибыль: если увеличивается удельный вес рентабельной продукции в общем объеме ее выпуска, то прибыль увеличивается. Если доля рентабельной продукции снижается, то снижается и общая сумма прибыли.

Рост себестоимостипродукции ведет к соответствующему снижению прибыли и наоборот.

Увеличение ценыреализации ведет к росту выручки и прибыли, если спрос на товар неэластичен. В случае эластичного спроса, рост цены ведет к снижению спроса, выручки и прибыли.

Для анализа влияния факторов на изменение выручки от реализации можно использовать одну из следующих моделей:

1.Если имеются данные о структуре продаж, то используется модель:

2.Если нет данных о структуре продаж, то используется модель:

Анализ проводится методом цепных подстановок. По результатам анализа определяются резервы снижения себестоимости продукции.

Следует также проанализировать выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции.

Для анализа влияния факторов на изменение прибыли от реализации отдельных видов изделий используется модель:

Анализ проводится методом цепных подстановок.