Налог на прибыль организации

Исключаются суммы НДС

Ст. 249 НК

Ставка – 20%

Льгота в ПК: 15,5% для орга-ций у кот численность более 100 чел и выручка более….

Д-ды от всех поступлений, кот связаны с расчетами за товары, Работы, услуги

Внереализационные д-ды:

• Долевое участие в др орг-циях (Дивиденды), За искл д-да, кот направляется на оплату дополнительных акций или долей, кот размещаются среди акционеров этой орг-ции,

• д-ды, связанные с ростом офиц курса ЦБ РФ валюты

• пени и штрафы в тч на основании решения суда, возмещения убытков или ущерба.

• Д-ды от сдачи имущества или ЗУ в аренду, субаренду, если не связаны с реализацией

• От предоставления прав от интеллектуальной деят-ти

• От получения кредита, займа

• Безвозмездного имущ-ва, прав

Определяется рыночная цена (независимая оценка)

• Курсовая разница ценных бумаг

Расходы(ст.252) – эк-ки оправданные затраты, оценка которых выражается в денежной форме. Они дб подтверждены доками (договором, факт приемки) имущество дб принято на баланс, быть внатуре

• Расходы, кот непосредственно связанные с хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением с целью перепродажи

• Расходы, связанные с амортизацией имущества

• Расходы на эксплуатацию и ремонт имущества, на поддержание его в исправном состоянии

• На освоение природных ресурсов

• На научные исследования, научно-конструкторские разработки

• На оплату труда….

Ст. 265 внереализационные расходы:

• Расходы на содержание, переданные по д-ру аренды или лизинга имущества

• Проценты по долговым обязательствам

• На организацию выпуска ценных бумаг (эмиссия)

• Расходы, связанные с их обслуживанием

• Расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг

• Судебные, арбитражные сборы

• Производство продукции, реализация которой не произошла.

• Расходы на слуги банка

• Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам….

Расходы, которые не учитываются при налогообложении:

• Суммы дивидендов и прибыли, кот остается после налогообложения

• Суммы пеней, штрафов и санкций, уплачиваемых в бюджет

• Сумма взносов на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное мед страхование

• Взносы в уставный капитал организации

• Сумма разницы между ценой и ценой реализации

Налог на доходы физ лиц

Субъекты:

• ФЛ, резиденты РФ, кот находятся на терр РФ более 183 дней в году

• Российское военнослужащие, сотрудники госвласти и МСУ

Доходы, кот облагаются:

• Д-ды от источников в РФ

• Д-ды от источников за пределами РФ

Российские резиденты уплачивают наоги, кот получены на терр и за терр-рий РФ

Нерезиденты – только от д-дов, полученных в РФ

Источники:

• Дивиденды и проценты

• От деят-ти подразделений иностр на террит РФ

• Страховые выплаты при наступлении страхового случая

• Аннуитеты, связанные с участием с деят-тью страховщика

• Д-ды полученные по трудовым договорам

• Д-ды от сдачи в аренду имущества на терр РФ

• Д-ды от реализации недвиж им-ва

• Д-ды от акций, ценн бумаг, иного им-ва

• Пенсии, пособия

• Д-ды от использования трансп средств

• Выплаты по пенсион страховани.ю правопреемникам умерших лиц

• Иные

• Д-ды, полученные В рез-те деят-ти, полученные в РФ

Налог база:

Ст. 210 сумма всех д-дов, в т ч в неденежной форме – натуральной форме (оплата любых услуг, предоставление товаров на льготной основе)

Д-ды от безвозмездных займов

Применяются дифференцированные ставки:

9% - при исчислении от дивидендов

13% - общая

35% - если получен приз, выигрыш. Процентных д-дов по вкладам. При экономии при процентах при получении заемных и кредитных средств. За использование средств Членов потребительского КООП для резидентов.

30% - для нерезидентов

15% - дивиденды нерезидентов

Порядок исчисления

Исчисляется налог агентами (раб-лем), лицом - субъектом предпринимательской деятельности.

Налог льгота для ФЛ

• Если владеет недвиж имуществом и владеет менее 3 лет, то не уплачивает

• Налог вычет: С 2 млн руб. один раз в жизни. 260 тыс руб

Особенность:С ФЛ взыскивается только через суд. С налог агента – в бесспорном порядке