Специальные налоговые режимы.

Особенности налогообложения ИП и лиц, занимающихся частной практикой.

Упрощённая система налогообложения, учёта и отчётности

Порядок установления и уплаты единого налога на вменённый доход

Единый сельскохозяйственный налог

Патентная система налогообложения

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Законодательство определяет критерии для признания предприятия малым или средним:

По капиталу – юридических лиц, доля гос. участия в капитале не должна превышать 25%

Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать для средних предприятий – от 101 до 250 человек включительно, для малых предприятий – до 100 человек.

Выручка от реализации товаров, работ, услуг без учёта НДС за год не должна превышать 60 млн. руб., а балансовая стоимость активов за предшествующий календарный год не должна превышать 100 млн. руб.

Специальный налоговый режим – особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанностей по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Специальный налоговый режим налогообложения предполагает замену отдельных налогов и сборов единым налогом.

Условия и порядок перехода организаций на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Документальное оформление права перехода.

Упрощённая система налогообложения.

Условия перехода:

Переход осуществляется добровольно

По итогам 9 месяцев года, когда подаётся заявление, выручка от реализации не более 45 млн.руб.

При переходе на УСН ИП и организации уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Не вправе применять УСН:

организации, имеющие филиалы и представительства

банки-страховщики

негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды

профессиональные участники рынка ценных бумаг

организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, игорным бизнесом

организации и ИП, переведённые на единый сельхоз. налог

Ограничения перехода:

по видам деятельности

по уставному капиталу (доля участия других организаций не более 25%)

по средней численности работников (не более 100 чел.)

по стоимости имущества (не более 100 млн. руб.)

Организации и ИП, уплачивающие ЕНВД для отдельных видов деятельности, по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности вправе применять УСН в отношении иных видов деятельности.

УСН: элементы налогообложения

Объектом налогообложения признаются:

Доходы (6%)

Доходы, уменьшенные на величину расходов (15%)

Выбор объекта налогообложения производится самим налогоплательщиком, объект налогообложения не может меняться в течение 3х лет с начала применения УСН.

При определении объекта налогообложения налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в соответствии с требованиями гл.25 НК РФ.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на:

Затраты на приобретение сооружений и изготовление основных средств

Приобретение нематериальных активов и их создание самим налогоплательщиком

Ремонт основных средств

Арендные платежи

Материальные расходы

Расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности

Затраты на обязательное страхование работников и имущества

Расходы на приобретение основных средств и расходы на создание нематериальных активов принимаются в следующем порядке:

В отношении основных средств, приобретённых в период применения УСН с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию

В отношении приобретённых нематериальных активов с момента принятия НМА в бух.учёт

В отношении приобретённых основных средств, а также приобретённых НМА до перехода на УСН их стоимость включается в расходы в следующем порядке:

основные средства и НМА со сроком использования до 3х лет включительно списываются в течение 1го года применения УСН

если срок полезного использования от 3 до 15 лет включительно – в первый год списывается 50% стоимости, 2 год – 30%, 3 год – 20%

если срок полезного использования превышает 15 лет, то стоимость списывается в течение 10 лет применения УСН равными долями от стоимости активов.

При УСН действует кассовый метод. Датой получения дохода при УСН признаётся день поступления денежных средств на счетах в банках, в кассу организации, либо дата получения нового имущества.

При использовании покупателем в расчётах векселя датой получения дохода у налогоплательщика признаётся дата оплаты векселя.

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговая база рассчитывается двумя способами:

если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, то налоговой базой признаётся денежное выражение доходов

если объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговой базой признаётся денежное выражение доходов, уменьшенное на сумму расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим методом с начала налогового периода.

Налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, обязан уплачивать минимальный налог, если реальная налогооблагаемая база ниже, чем налогооблагаемая база по минимальному налогу. Минимальный налог исчисляется в размере 1% от доходв налогоплательщиков.

Налогоплательщик имеет право уменьшать налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых применялась УСН, но не более, чем на 30% налогооблагаемой базы. Оставшаяся часть убытка может быть перенесена на последующие налоговые периоды, но не более, чем на 10 периодов.

Налоговый период – календарный год, отчётные периоды – кварталы.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога определяется самостоятельно каждым налогоплательщиком. В соответствии с законодательством РФ сумма единого налога уменьшается на сумму обязательных страховых взносов на пенсионное страхование, уплаченных за тот же период времени, а также сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Сроки уплаты устанавливают соответствующие органы власти, полученные суммы распределяются по бюджетам всех уровней.

Порядок установления и введение в действие единого налога на вмененный доход

Специальный налоговый режим.

Вменённый доход – потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учётом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода и используемый для расчёта величины ЕНВД по установленной ставке.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определённый вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчёта величины вменённого дохода.

Система налогообложения по ЕНВД – специальный налоговый режим, который вводится в действие нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и законами городов федерального значения, которые устанавливают виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог и значения коэффициента К2. Она применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.

Организации и ИП при применении ЕНВД уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Они обязаны вести кассовые расчётные операции в соответствии с требованиями российского законодательства.

При осуществлении нескольких видов деятельности учёт показателей, необходимых для исчисления ЕНВД, ведётся раздельно по каждому виду деятельности. При осуществлении наряду с видами деятельности, облагаемыми единым налогом, иных видов предпринимательской деятельности, организации обязаны вести раздельный учёт.

Базовая доходность на единицу = К1,К2 * БД

К1 устанавливается на календарный год, это коэффициент – дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары, работы, услуги в РФ на предшествующий период.

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, устанавливается местными органами власти, учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности.