2. Расчетная часть

Деревообрабатывающее предприятие изготавливает мебель из натуральных материалов. На основании данных своего варианта определите:

1. Экономию от снижения себестоимости за второе полугодие и за год.

2. Хозрасчетный годовой экономический эффект

3. Срок окупаемости капитальных вложений в мероприятия НТП

Таблица 1. - Затраты на изготовление продукции в первом квартале

	Изделие 1	Изделие 2
Выпуск, шт. Нормы расхода на 1 шт.: древесина, м^3 клей, кг лак, кг электроэнергии, кВт Сдельные расценки, руб./шт. Рентабельность (к стоимости), %	500 0,8 0,08 1 120 175 15	450 0,75 0,1 1,5 150 200 20

Таблица 2. - Потребление и продажа материальных ресурсов

	Количество	Цена приобретения, руб.	Цена продажи, руб./т
Древесина (сосна), м^3 Клей, кг Лак, кг Электроэнергия, кВт./ч.	1225 85 1175 127500	1500 60 100 1	- - - -

Таблица 3.- Состояние основных фондов

	Стоимость, млн. руб.	Норма амортизации, %
Здания и сооружения Машины и оборудование	0,5 1,2	2 12

Вся сумма амортизационных отчислений и 40% чистой прибыли направлены на развитие производства.

В результате внедрения мероприятий НТП со второго полугодия нормы расхода древесины снизились на 7% при повышении цен на древесину на 5%, квартальный объем производства и соответственно производительность труда повысилась в 1,2 раза без увеличения численности работников, заработная плата производственных рабочих выросла на 6%, условно-постоянные расходы – на 3%.

Таблица 4.- Финансовые показатели работы предприятия

	Абсолютные величины	%
Ставка НДС Прочие расходы, включаемые в себестоимость Численность трудящихся Среднемесячная зарплата 1-го работника Отчисления зарплаты во внебюджетные фонды Доход от сдачи помещений в аренду (ежемесячно) Ставка налога на прибыль	15 тыс. руб. 50 чел. 5500 30 тыс. руб.	18 26 24

Этапы решения:

1. Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции (таблица 5). Стоимость материальных затрат определяется на основе цен приобретения и количества израсходованных материальных ресурсов.

Фонд заработной платы определяется на основе среднемесячной зарплаты, численности трудящихся и количества месяцев в расчетном периоде (в данном случае – квартал). Амортизационные отчисления определяют исходя из стоимости основных фондов (по видам), норм амортизации и количества месяцев в расчетном периоде.

2. Составление калькуляции (таблица 6)

Стоимость материальных затрат на технологические нужды определяется на основе норм расхода материалов, топлива, энергии и цен на них. Зарплата производственных рабочих (сдельщиков) определяется на основе сдельных расценок. Величина накладных (условно-постоянных) расходов рассчитывается как разность между общей суммой затрат по смете и величиной условно-переменных расходов. Распределение накладных расходов по изделиям рекомендуется производить в соответствии с трудоемкостью изготовления изделий по коэффициенту зарплаты. Коэффициент зарплаты рассчитывается как отношение зарплаты производственных рабочих на весь выпуск изделия к общей сумме зарплаты производственных рабочих на выпуск всех изделий.

Таблица 5. - Смета затрат, тыс. руб.

Экономические элементы затрат	Цена приобретения, руб.	Израсходовано	Сумма, руб.
1	2	3	5=3х2
Древесина, м^3	1500	1225	1837500
Клей, кг	600	85	51000
Лак, кг	1000	1175	1175000
Эл. энергия, кВт	1	127500	127500
Зарплата	3500*50*3		945000
Отчисления во внебюджетные фонды	1350000*0,367		346815
Амортизация здания	500000*0,02*		2500
Машины	1200000*0,12*		45000
Прочие расходы			15000
Итого затрат			4530315

Определим удельный вес расходов на заработную плату работников, занятых при производстве изделий i-го вида в общем фонде заработной платы по следующей формуле:

(1)

где К_i – удельный вес расходов на заработную плату работников, занятых при производстве изделий i-го вида,

Ср_i – сдельные расценки, руб./шт.

Ч_i - численность работников, занятых при производстве изделий i-го вида.

Составляем полную калькуляцию себестоимости изделий по форме таблицы 6.

Таблица 6. Калькуляция себестоимости изделий

Калькуляционные статьи расходов	Изделие 1				Изделие 2				Сумма, руб.
	Норма расхода	Цена, руб.	Затраты на ед. продукции, руб.	Затраты на весь выпуск, руб.	Норма расхода	Цена, руб.	Затраты на ед. продукции, руб.	Затраты на весь выпуск, руб.
Древесина, м^3	0,85	1500	1275	637500	0,8	1500	1200	540000	117750
Клей, кг	0,08	60	4,8	2400	0,1	60	6	2700	5100
Лак, кг	1	100	100	50000	1,5	100	150	67500	117500
Электроэнергия, кВт	120	1	120	60000	150	1	150	67500	127500
Зарплата производственных рабочих (сдельщиков)			175	87500			200	90000	177500
Отчисления от заработной платы производственных рабочих			64,2	32112,5			73,4	33030	65142,5
Итого переменные расходы			1739	869512,5			1779,5	800730	1670242,5
Накладные (условно-постоянные) расходы			3090	1544439,2			2860	1287033	2860072,5
Полная себестоимость			4830	2413951,9			4640	2087763	4530315

3. Ценообразование.

Оптовая цена предприятия:

(2)

где Р – рентабельность изделия, %

С – себестоимость единицы продукции, тыс. руб./шт.

Изделие 1:

руб.

Изделие 2:

руб.

Отпускные цены:

, (3)

Где Ст. НДС – ставка налога на добавленную стоимость.

Изделие 1:

руб.

Изделие 2:

руб.

Объем реализации в оптовых ценах:

Vр=Цр^А*V^A+Цр^Б*V^Б (4)

Где V^A,V^Б – объем реализации в натуральном выражении.

Vр=5560*500+5110*450=5079500руб.

4. Формирование прибыли.

Валовая прибыль определяется по формуле:

Пв=Пр+Пврд (5)

Где Пр – прибыль от реализации,

Пврд – прибыль от внереализационной деятельности

Пр=Пп+Пк (6)

Где Пп – прибыль по основной производственной деятельности

Пк – прибыль по коммерческой деятельности (реализация имущества, товаров побочного производства).

Пп=Vр-Ср (7)

.Где Vр – объем реализации продукции, тыс. руб.

Пп=5079500-4530315=549185руб

(8)

Где Ц прод и Цпок – цена продажи и цена покупки товара,

Vн – объем продаж в натуральном выражении. В нашем случае коммерческая прибыль равна нулю.

Прибыль от внереализационной деятельности:

Пврд=Па+Пб (9)

Где Па – прибыль от сданного в аренду имущества

Пб – дивиденды по ценным бумагам

Пврд=30000руб.

Итого валовая прибыль:

Пв=549185+30000=579185руб.

5. Распределение прибыли.

Налогооблагаемая прибыль:

Пн=Пв-Нв (10)

Где Нв – налоги, выплачиваемые из валовой прибыли (первоочередные платежи).

Пн=579185- 549185*0,24=440180,6 руб.

6. Капиталовложения в развития производства:

47500+0,4*440180,6=223572,35руб.

7. Снижение себестоимости:

Изделие 1:

Экономия по материалам:

Экономия по зарплате и отчислениям с неё производственных рабочих:

Экономия по условно-постоянным расходам:

Итого %ΔС=0,62+0,54+9,1=10,26%

Са=4830*0,1026=495,5 руб.

Изделие 2 :

Экономия по материалам:

Экономия по зарплате и отчислениям с неё производственных рабочих:

Экономия по условно-постоянным расходам:

Итого %ΔС=0,61+0,69+8,7=10%

Са=4640*0,1=464 руб.

8. Экономия.

а) за второе полугодие

495,5*600*2+464*540*2=1095720руб.

где 600 и 540 – количество произведенной продукции за квартал после внедрения мероприятий НТП

б) годовая

1095720*2=2191440руб.

9. Срок окупаемости капиталовложений рассчитаем по формуле:

(11)

где К – капитальные вложения, руб.,

D – среднегодовой доход (экономия), руб.

10. Хозрасчетный годовой экономический эффект.

Эх=2191440 - (0,15*223275,35)=2157948,7руб.

Рассчитаем объем безубыточности и запаса финансовой прочности по каждому изделию. Расчет осуществляется по форме таблицы 7.

Таблица 7 – Расчет объемов безубыточности и запаса финансовой прочности изделий

Показатели	Изделие 1	Изделие 2
1. Выручка, руб. (без НДС)	1446777,50	1427067,74
2. Полная себестоимость, руб., в том числе: 2.1. Переменные затраты 2.2. Постоянные затраты	1066158,80 823087,5 243071,30	1007816,20 757800 250016,20
3. Переменные расходы, приходящиеся на одно изделие, руб.
4. Цена одного изделия, руб.
5. Критический объем реализации (объем безубыточного производства), руб.
6. Запас финансовой прочности

По данным таблицы 7 построить графики зависимости выручки (от объема реализованной продукции по каждому виду продукции. Сделать выводы на основании полученных результатов.