2.5. Налоговое окружение инновационного проекта

При определении денежных оттоков инновационного проекта учитываются следующие виды налогов:

– налог на имущество;

– транспортный налог;

– налог на прибыль.

Налог на имущество организаций, как и транспортный налог, является региональным налогом. Его платят организации, у которых естьосновные средства.

С 2013 года все движимые основные средства налогом на имущество не облагаются. Налог рассчитывают со среднегодовой стоимости основных средств. Ставку устанавливают региональные власти. При этом она не может превышать 2,2 процента.

С 2014 года возрастет налог на имущество у офисных и торговых центров.

Транспортный налог с автомобилей и других транспортных средств, оборудованных двигателем, взимается с каждой лошадиной силы и рассчитывается по формуле:

(2.14)

где – ставка транспортного налога, установленная в регионе, руб.,

Лс – количество лошадиных сил транспортного средства, л.с.,

n – количество месяцев в году владения транспортным средством, мес.

Налог на прибыль – прямой налог, взимаемый сприбылиорганизации. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется какдоходот деятельности компании минус сумма установленныхвычетовискидок.

К вычетам относятся:

– производственные, коммерческие, транспортные издержки;

– проценты по задолженности;

– расходы на научно-исследовательские работы (расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции, применяемых технологий, методов организации производства и управления;

– расходы на обучение, профподготовку и переподготовку работников организации-налогоплательщика (при этом сотрудники должны обучаться на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими государственную аккредитацию и лицензию, и обучаться могут только специалисты, заключившие с организацией трудовой договор).

Для расчета налога на прибыль в РФ применяется ставки налога 20%.

Для наглядности все расчеты экономической эффективности проекта рекомендуется свести в таблицы, формы которой представлены в Приложении 1 и Приложении 2.

В заключении следует представить краткий вывод, поясняющий изменение экономических показателей.

2. Пример расчета экономической эффективности мероприятий

Технико-экономическое обоснование основано на сравнении данных предприятия «до внедрения» и «после внедрения» проекта.

На предприятии планируется приобретение термокамеры, необходимой для внедрения новой технологии ремонта стеклопластиковых кожухов редукторов электровоза ВЛ 11.

Данная технология основана на применении в клеящем составе пластификаторов, что позволяет повысить термостойкость шва до 120º С и производить наклейку заплат в шов, а не внахлест. Данная технология позволяет восстанавливать работоспособность всех поврежденных кожухов (сейчас отсев на списание составляет 35 %).

Задаваемые условия для расчета экономической эффективности:

– расчетный период Т принимаем 5 лет (для нестандартного оборудования);

– капитальные вложения К осуществляются в течение первого года расчетного периода.

Расчет единовременных (капитальных) затрат.

Для реализации новой технологии ремонта стеклопластиковых кожухов редукторов электровоза необходимо:

– покупка термокамеры – 85 160 руб.;

– транспортные расходы по доставке термокамеры до места установки (5 % от стоимости термокамеры) – 4 258 руб.;

– пуско-наладочные работы (10 % от стоимости термокамеры) – 8 516 руб.

Таким образом, единовременные затраты при внедрении новой технологии составят: 352 160 + 4 258 + 8 516 = 97 934 руб.

Текущие (эксплуатационные) затраты по «старой» технологии.

За год среднее число поврежденных кожухов зубчатой передачи электровозов ВЛ 11 по депо составляет 76 ед. При существующей технологии ежегодно 27 ед. подлежат замене. Стоимость одного кожуха составляет 5 700 руб. Т.е. ежегодные затраты на замену кожухов составляют:

5 700 · 27 = 153 900 руб.

На ремонт кожухов задействован один рабочий 8 разряда.

Месячная тарифная ставка рабочего 8 разряда составит:

39,94 · 2,69 · 164,17 = 17 638,19 руб.,

где 39,94 – часовая тарифная ставка рабочего 1 разряда, руб.,

2,69 – тарифный коэффициент рабочего 8 разряда,

164,17 – среднегодовая норма часов 2013 года

Доплата за вредные условия труда (8 %):

17 638,19 · 8 % = 1 411,06 руб.

Премиальная оплата труда (40 %):

17 638,19 · 40% = 7 055,28 руб.

Уральский коэффициент (15 %):

(17 638,19 + 1 411,06 + 7 055,28) ·15 % = 3 915,68 руб.

Итого месячный фонд оплаты труда рабочего 8 разряда составляет:

17 638,19 + 1 411,06 + 7 055,28 + 3 915,68 = 30 020,21 руб.

Годовой ФОТ составляет:

30 020,21 · 12 = 360 242,52 руб.

Отчисления на социальные нужды установлены в размере 30 % от общего фонда заработной платы и включают в себя отчисления в:

– Пенсионный фонд РФ – 22 %;

– Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %;

– Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2,9 %.

Таким образом, годовые отчисления составляют:

360 242,52 · 30 % = 108 072,76 руб.

Затраты на сырье и материалы составляют 16 539,75 руб. в год, в том числе:

– затраты на эпоксильную смолу:

0,3 · (76 – 27) · 450 = 6 615,0 руб.

где 0,3 – расход эпоксильной смолы на обработку одного кожуха, кг;

450 – стоимость 1 кг эпоксильной смолы, руб.

– затраты на электроэнергию:

2005 · 1,5 · 3,3 = 9 924,75 руб.

где 2005 – количество часов работы вентиляции цеха, ч;

1,5 – мощность двигателя, кВт ч;

3,3 – стоимость электроэнергии для промышленных предприятий, руб.

Амортизационные отчисления по существующей технологии за год составляют 60 000 руб. (норма отчислений 10%, стоимость вентиляционной системы 600 000 руб.).

Таким образом, годовые текущие затраты по «старой» технологии с учетом амортизации составят:

153 900 + 360 242,52 + 108 072,76 + 16 539,75 + 60 000 = 698 755,03 руб.

Текущие (эксплуатационные) затраты по «новой» технологии

В данном разделе приведены статьи расходов, которые будут изменены при внедрении новой технологии. Все остальные статьи остаются прежними.

Затраты на замену бракованных кожухов будет отсутствовать. Так как при внедрении технологии с использованием термокамеры предполагается снижение % выбраковки до 0 %.

Затраты на сырье и материалы составляют 20 184,75 руб. в год, в том числе:

– затраты на эпоксильную смолу:

0,3 · 76 · 450 = 10 260,0 руб.

– затраты на электроэнергию:

2005 · 1,5 · 3,3 = 9 924,75 руб.

Амортизационные отчисления по новой технологии за год составляют 8 516 руб. (норма отчислений 10 %, стоимость термокамеры 85 160 руб.).

Таким образом, годовые текущие затраты по «новой» технологии с учетом амортизации составят:

360 242,52 + 108 072,76 + 20 184,75 + 68 516 = 557 016,03 руб.

Годовой приток денежных средств (Р)

Приток денежных средств по операционной деятельности рассчитываем по формуле:

(3.1)

где – снижение трудовых и материальных затрат (без амортизации);

руб.

А – амортизационные отчисления.

В табл. 3.1 представлено сравнение текущих затрат по «старой» и «новой» технологии.

Таблица 3.1

Текущие издержки по «старой» и «новой» технологии

Показатель	«Старая» технология	«Новая» технология	∆, руб.
Затраты на замену поврежденных кожухов, руб.	153 900,0	0	153 900,0
Общий фонд заработной платы, руб.	360 242,52	360 242,52	–
Отчисления на социальные нужды, руб.	108 072,76	108 072,76	–
Затраты на сырье и материалы, руб.	16 539,75	20 184,75	– 3 645,0
Амортизационные отчисления, руб.	60 000,0	68 516,0	– 8 516,0
Итого, руб.	698 755,03	557 016,03	141 739

Годовая экономия текущих издержек при новой технологии помывки колесных пар составляет 141 739,0 руб.

Расчет оценочных показателей проекта

Чистый доход рассчитываю по формуле:

ЧД = – 97 934 + 141 739 + 141 739 + 141 739 + 141 739 +141 739 = 610 761 руб.

Чистый дисконтированный доход (ЧДД) определяется как сумма текущих эффектов за весь расчетный период, приведенный к начальному шагу. Величина ЧДД определяется по формуле (2.5), где Е (норма дисконта), z (рисковая поправка) – 0,08

ЧДД = 363 467,45 руб.

Срок окупаемости – это период, начиная с которого первоначальные вложения и другие затраты, связанные с внедрением новой технологии, покрываются суммарными затратами.

Без учета стоимости дисконта срок окупаемости можно найти по формуле (2.8)

Дисконтированный срок окупаемости необходимо определять в расчете на месячный интервал, так как Т₀ менее года. Коэффициент дисконтирования на месячный интервал составляет 0,0825 / 12 = 0,006875, рисковый коэффициент 0,08 / 12 = 0,0067. Месячная экономия эксплуатационных расходов составляет 141 739 / 12 = 11 811,58 руб.

Тогда, дисконтированный срок окупаемости составляет:

На основании полученных результатов можно сделать следующие выводы:

– условием эффективности проекта является то, что за время Т ЧДД>0, а так как в нашем случае ЧДД = 363 467,45 руб., то внедрение новой технологии с применение термокамеры для ремонта стеклопалстиковых кожухов можно считать экономически эффективными;

– срок окупаемости без учета дисконтирования равен 0,69 года, то есть проект прибыльный, с учетом дисконтирования 8,5 месяца.

Для наглядности в табл. 3.2 сведены экономические показатели использования новой технологии с учетом налогов.

Таблица 3.2

экономические показатели использования новой технологии с учетом налогов

№ операции	Показатели	Значение показателя по годам расчетного периода, руб.							Всего за период
		0	1	2	3	4	5
Приток денежных средств
	по операционной деятельности
1	Снижение текущих затрат (без амортизации)		133 223,00	133 223,00	133 223,00	133 223,00	133 223,00	666 115,00
2	Амортизационные отчисления (от капитальных вложений в новую технику)		8 516,00	8 516,00	8 516,00	8 516,00	8 516,00	42 580,00
3	Всего притоки		141 739,00	141 739,00	141 739,00	141 739,00	141 739,00	708 695,00
Отток денежных средств
	по операционной деятельности
4	Текущие расходы, связанные с новым проектом (без амортизации)		488 499,99	488 499,99	488 499,99	488 499,99	488 499,99	2 442 499,96
5	То же с учетом амортизации		557 015,99	557 015,99	557 015,99	557 015,99	557 015,99	2 785 079,96
6	Налог на имущество (2,2%)		1 686,17	1 498,82	1 311,46	1 124,11	936,76	6 557,32
7	Налог на прибыль (20%)		24 047,97	20 676,76	17 782,03	15 297,17	13 164,90	90 968,83
	по инвестиционной деятельности
8	Затраты на внедрение новой техники (без НДС)	97 934						97 934,00
9	Всего оттоки	97 934	514 234,13	510 675,56	507 593,48	504 921,28	502 601,65	2 637 960,11
Денежный поток проекта
10	Чистый доход (ЧД)	-97 934	141 739,00	141 739,00	141 739,00	141 739,00	141 739,00	610 761,00
11	Чистый дисконтированный доход (ЧДД)	-97 934	121 926,02	104 882,60	90 221,59	77 609,97	66 761,26	363 467,45
Окончание табл. 3.2
12	То же нарастающим итогом	-97 934	23 992,02	128 874,62	219 096,21	296 706,18	363 467,45
13	Коэффициент дисконтирования (Е)	0,0825	0,0825	0,0825	0,0825	0,0825	0,0825
14	Рисковая поправка (z)	0,08	0,08	0,08	0,08	0,08	0,08
Показатели для расчета налоговых платежей
15	Стоимость основных фондов		76 644,00	68 128,00	59 612,00	51 096,00	42 580,00
16	Налогооблагаемая прибыль		120 239,85	103 383,78	88 910,13	76 485,86	65 824,50
17	Чистая прибыль		96 191,88	82 707,03	71 128,10	61 188,69	52 659,60

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Норма амортизационных отчислений на полное восстановление

Группа и вид основных фондов	Норма амортизационных отчислений, %
Здания производственные и непроизводственные
Здания многоэтажные и одноэтажные с железобетонными и металлическими каркасами	1,2
Здания одноэтажные бескаркасные	2,5
Здания деревянные, щитовые, панельные	5,0
Здания жилые кирпичные	0,8
Сооружения
Мосты железобетонные	1,0
Мосты металлические	2,0
Железнодорожные платформы, грузовые площадки	1,3-2,0
Подкрановые пути	4,2
Земляное полотно	1,0
Верхнее строение пути железных дорог	4,8
Подъездные и другие железнодорожные пути предприятий	4,0
Смотровые канавы	1,7
Подвесные дороги	2,5
Автомобильные асфальтобетонные дороги	3,2
Устройства электропередачи и электротехническое оборудование
Контактная сеть на металлических и железобетонных опорах	2,0
Воздушные линии электропередачи на металлических и железобетонных опорах (напряжение от 35 до 220 кВ)	2,0
Электротехническое оборудование тяговых подстанций железных дорог:
постоянного тока	3,5
переменного тока	4,0
Сетевое электрическое оборудование и распределительные устройства	4,4
Машины и оборудование
Стенды, установки и специализированное оборудование для ремонта подвижного состава	10,0
Оборудование контрольных пунктов автотормозов	8,3
Механизмы, применяемые при ремонте подвижного состава	6,7
Поточно-конвейерная линия для ремонта локомотивов и вагонов	6,7
Моечные машины

Продолжение приложения 1

Группа и вид основных фондов	Норма амортизационных отчислений, %
Малогабаритные краны	5,0
Универсальные и специализированные станки массой до 10 т	5,0
Станки металлические с числовым программным управлением, обрабатывающие автоматы и полуавтоматы	6,7
Подъемно-транспортные и погрузочно-разгрузочные машины и оборудование
Краны на пневмоколесном ходу грузоподъемностью до 16 т	10,0
Краны на гусеничном ходу грузоподъемностью до 16 т	9,0
Краны козловые грузоподъемностью до 15 т	5,0
Краны на железнодорожном ходу грузоподъемностью более 15 т	5,0
Краны на автомобильном ходу	10,0
Конвейеры (транспортеры) ленточные, стационарные	10,0
Автопогрузчики	10,0
Разгрузочные машины и разгрузчики сыпучих и пылевидных материалов	12,5
Измерительные и регулирующие приборы
Оборудование автоблокировкой	5,0
Оборудование полуавтоматической блокировкой	4,0
Оборудование электрической централизации стрелок и сигналов	5,0
Автоматические устройства сортировочных горок	6,3
Электроизмерительные приборы	10,4
Оборудование испытательных станций	14,3
Аппаратура автоматизации производственных процессов	20,0
Машины билетно-кассовые, для сортировки и счета монет, автоматы билетные и для размена монет	11,0
Контрольно-кассовые аппараты	11,0
Вычислительные электронные машины	12,5
Путеизмерительные тележки	8,2
Дефектоскопы рельсовые передвижные, съемные	14,3
Транспортные средства
Электровозы постоянного и переменного тока	5,8
Тепловозы магистральные	5,0
Тепловозы маневровые и промышленные: с электрической передачей	4,0

Окончание приложения 1

Группа и вид основных фондов	Норма амортизационных отчислений, %
с гидравлической передачей мощностью 550 кВт и выше то же мощностью менее 550 кВт	5,0 6,6
Электропоезда постоянного и переменного тока, вагоны пассажирские цельнометаллические (мягкие, жесткие, купейные и др.)	3,6
Вагоны крытые универсальные	3,1
Полувагоны 4-осные, 6-осные, 8-осные	4,5
Вагоны-рестораны, хоппер-дозаторы, рефрижераторные секции и вагоны-термосы, АРВ	4,0
Транспортеры	2,9
Цистерны	5,1
Вагоны для скота, вагоны для автомобилей, вагоны-хопперы для зерна, платформы для автомобилей	3,3
Автомобили грузоподъемностью: до 0,5 т от 0,5 до 2 т более 2 т при пробеге до капитального ремонта: до 200 тыс. км от 200 до 250 тыс. км от 250 до 350 тыс. км от 350 до 400 тыс. км	20,0 14,3 0,73 0,3 0,2 0,17
Карьерные автомобили грузоподъемностью от 27 до 50 т	16,7
Вагоны узкой колеи крытые, платформы	6,1
Мотовозы, автодрезины, погрузочно-разгрузочные летучки	4,8
Электровозы и тяговые агрегаты для промышленности	4,2

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Методические рекомендации по оценке инвестиционных проектов на железнодорожном транспорте. –М.: МПС РФ, 1998.

2. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов (вторая редакция), утв. Минэкономики РФ, Минфин РФ, Государственный комитет РФ по строительной, архитектурной и эксплуатационной политике № ВК 477 от 21 июня 1999 г. – М.: Экономика, 2001.

3. Методические рекомендации по расчету экономической эффективности новой техники, технологии, объектов интеллектуальной собственности и рационализаторских предложений. ОАО РЖД. Распоряжение № 2538 от 28 ноября 2008г.

4. Налоговый кодекс Российской федерации, часть первая. Собрание законодательства РФ, 2004 г., № 32.

5. Ефимов А.Б., Самуйлов В.М., Кошкаров Е.В. и др. Организация и управление инновационной деятельностью на транспорте: Теоретические и практические вопросы управления. – Екатеринбург: изд-во УрГУПС, 2002.

6. Сергеев И.В., И.И. Веретенников. Организация и финансирование инвестиций: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2002.

7. Экономика железнодорожного транспорта: Учеб. для вузов ж.-д. трансп./Под ред. Н.П. Терешиной, Б.М. Лапидуса, М.Ф. Трихункова. – М.: УМК МПС России, 2001.

Татьяна Викторовна Попп