- •Первичные документы: Оформляется только один из двух возможных документов
- •Также используются первичные документы
- •Возможны два варанта учета поступления материалов
- •Распределение отклонений по материалам
- •Пример расчета
- •Расчет отклонений отклонения фактической себестоимости готовой продукции от стоимости по учетным ценам
- •Домашнее задание по занятию 8
- •Аналитические данные к счету 90
- •Аналитические данные по счету 91 “Прочие доходы и расходы” (выписка из журналов-ордеров №13 и 15 за январь-декабрь 20____ г.)
- •Аналитические данные по счету 99 “Прибыли и убытки”
- •Отчет о прибылях и убытках з а __________________20___г.
Распределение отклонений по материалам
(задачи нужны для курсовой работы!)
Процент отклонения по материалам:
Сумма отклонений:
/ 100
Пример расчета
Исходные данные.
Отклонения по остатку материалов на начало месяца (сальдо по Дт счт.16) |
500 |
Остаток материалов на начало месяца (сальдо по Дтсч.10) |
20000 |
Условие.
В течение месяца поступила 1 000 кг материала по учетной себестоимости 100 руб./ кг, фактическая себестоимость составила 110 руб./кг
Израсходовано материалов по учетным ценам – 900 кг.
Найти.
Сумму отклонений, приходящихся на израсходованные материалы.
Решение
Отклонение по поступившим материалам = (110-100) * 1 000 кг = 10 000 руб.
Стоимость материалов, поступивших за месяц по учетным ценам = 1 000 кг * 100 руб./кг = 100000 руб.
Сумма отклонений = 8,75 % ∙ [900 кг ∙ 100 руб./кг] = 0,0875 ∙ 900 ∙ 100 = 7875 руб.
Ответ
7875 руб.
ДОМАШНИМ ЗАДАНИЕМ ПО ЗАДАНИЮ 5 БУДЕТ ЗАПОЛНЕНИЕ ПУНКТОВ 14-20 КУРСОВОЙ РАБОТЫ (по своему варианту)
Задача 5.3. Фирма заключила договор с ООО «Краска» на поставку лакокрасочных изделий на сумму 35400 рублей, в том числе НДС – 5400 рублей. В отчетном месяце материал поступил полностью. За доставку материалов оплачен счет ООО «Доставка» на сумму 800 рублей, НДС 144 руб.
Учетной политикой предусмотрено отражение заготовления материалов с использованием счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». За учетную цену принимают цену поставщика.
На начало месяца на складе числилось материалов по учетным ценам на сумму 10000 рублей, отклонения по этим материалам – 1000 рублей. В течение месяца отпущены материалы по учетным ценам:
На изготовление основной продукции – 19600 рублей;
На ремонт здания цеха – 8270 рублей;
На общехозяйственные нужды – 4640 рублей.
Отразить проводками поступление материалов, рассчитать отклонения.
Решение.
№ п/п |
Документ и краткое содержание операции |
Наименование корр. счетов |
Сумма, руб. | ||
Дебет |
Кредит |
частная |
общая | ||
1 |
Акцептован счёт ООО «Краска» за поступившие материалы - стоимость материалов (без НДС) - НДС |
|
|
|
|
2 |
Акцептован счёт ООО «Доставка» за доставку материалов - стоимость доставки (без НДС) - НДС |
|
|
|
|
3
3.1 3.2 |
С расчетного счета оплачены счета: - ООО «Краска» за поступившие материалы - ООО «Доставка» за доставку |
|
|
|
|
4 |
Поступившие материалы оприходованы по учетной цене (т.е. по цене поставщика) |
|
|
|
|
5
5.1 5.2 5.3 |
В течение месяца материалы отпущены по учетным ценам: - на изготовление основной продукции - на ремонт здания цеха - на общехозяйственные нужды |
|
|
|
|
6. |
Списывается сумма отклонений по поступившим за месяц материалам (счет 15 закрывается, отклонение списывается на счет 16) |
|
|
|
|
7.
7.1 7.2 7.3 |
Списывается сумма отклонений по израсходованным материалам: - на изготовление основной продукции - на ремонт здания цеха - на общехозяйственные нужды |
|
|
|
|
Занятие 6 . УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
(ИБЭ 27,28 – 28 марта)
Задание 6.1. Рабочий-повременщик с окладом 16500 руб. в соответствии с табелем учета использования рабочего времени из 20 рабочих дней отработал 17 дней. Положением о премировании предусмотрена премия в размере 25% от оклада. Рассчитать сумму начисленной рабочему заработной платы за месяц (т.е. заработную плату за 17 дней +премия).
Задание 6.2. Работнику-сдельщику установлена часовая тарифная ставка 190 руб. Норма времени на изготовление 1 ед. продукции – 1 час. Работник в соответствии с документом о выработке изготовил за месяц 150 изделий. Рассчитайте сумму заработной платы работника за месяц.
Задание 6.3. Работнику-сдельщику установлена часовая тарифная ставка 60 руб. Норма выработки – 3 изделия в час (480 изделий в месяц). Работник изготовил за месяц 500 изделий. Рассчитайте сумму заработной платы работника за месяц при условии, что заработная плата начисляется по:
а) сдельно-премиальной системе оплаты труда. В соответствии с Положением о премировании за перевыполнение нормы выработки работнику выплачивается премия в размере 10% от суммы заработка.
б) сдельно-прогрессивной системе оплаты труда. В соответствии с договором оплата изделий, произведенных сверх нормы, производится в 1,5 размере к сдельным расценкам.
Задание 6.4* (образец). Работник в июне 2010 г. отработал 168 ч., из них 10 ч. - в ночное время. Оклад работника составляет 15000 руб. Доплата за работу в ночное время в организации составляет 45% от часовой ставки заработной платы.
1. Часовая ставка заработной платы составляет: 15000 руб.: 168 ч. = 89,29 руб.
2. Доплата за работу в ночное время составляет: 10 ч. х 89,29 руб./ч. х 45% = 401,81 руб.
3. Общая сумма заработной платы и доплаты за работу в ночное время работнику в июне 2010 г. составит: 15 000 + 401,81 = 15401,81 руб.
Задание 6.4. Работник в июле 2012 г. отработал 170 ч, из них 10 ч – в ночную смену, а 3 часа – сверхурочно. Оклад работника составил 25 000 руб. Доплата за работу в ночное время в данной организации составляет 30% от часовой ставки, а работа сверхурочно оплачивается в двойном размере.
Определить сумму заработной платы работника.
Задание 6.5. Составить корреспонденцию счетов
Для п. 9нужны ставки страховых взносов (с заработной платы, всего – 30%):
- в Пенсионный фонд РФ – 22%;
- в Фонд социального страхования – 2,9%
- в Фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%
№ п.п. |
Документ и содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
Дт |
Кт | |||
1. |
Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер Получено по чеку с расчетного счета на выплату заработной платы за март |
|
|
383 750 |
2. |
Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: в бюджет суммы НДФЛ в ПФР суммы страховых взносов в ФСС суммы страховых взносов в ФОМС суммы страховых взносов |
|
|
51 250 95 700 12 615 22 185 |
3. |
Расходный кассовый ордер Выплачена заработная плата за март |
|
|
357 250 |
4. |
Реестр депонированных сумм Депонирована не выданная в срок заработная плата |
|
|
26 500 |
5. |
Выписка из расчетного счета, расходный кассовый ордер Зачислена на расчетный счет депонированная заработная плата |
|
|
26 500 |
6. |
Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер Получено по чеку с расчетного счета на выплату аванса за апрель |
|
|
43 500 |
7. |
Расходный кассовый ордер Выплачены суммы аванса за апрель |
|
|
43 500 |
8. |
Свод заработной платы, ведомость распределения расходов на оплату труда Начислена заработная плата за апрель: рабочим основных цехов обслуживающему персоналу основных цехов работникам аппарата управления |
|
|
225 580 75 350 135 620 |
9. |
Свод заработной платы, ведомость распределения расходов на оплату труда Начислены страховые взносы по заработной плате: рабочих основных цехов в ПФР суммы страховых взносов |
|
|
? |
в ФСС суммы страховых взносов |
|
|
? | |
в ФОМС суммы страховых взносов |
|
|
? | |
обслуживающего персонала основных цехов в ПФР суммы страховых взносов |
|
|
? | |
в ФСС суммы страховых взносов |
|
|
? | |
в ФОМС суммы страховых взносов |
|
|
? | |
работников аппарата управления в ПФР суммы страховых взносов |
|
|
? | |
в ФСС суммы страховых взносов |
|
|
? | |
в ФОМС суммы страховых взносов |
|
|
? | |
10. |
Свод заработной платы, ведомость распределения расходов на оплату труда Из заработной платы за апрель удержаны суммы: НДФЛ по исполнительным листам |
|
|
57 250 2 500 |
Занятие 7. УЧЕТ ПРОЦЕССА ПРОИЗВОДСТВА
(ИБЭ 27,28 – 4 апреля)
Задание 7.1. Записать в журнале регистрации операций и на счетах бухгалтерского учёта хозяйственные операции по учёту процесса производства за октябрь 20_ г.
Данные для выполнения задачи:
№ п/п |
Документ и краткое содержание операции |
Сумма, руб. |
Наименование счетов | ||
частная |
общая |
Дебет |
Кредит | ||
1 |
Требования № 95-115 Отпущены со склада в производство основные материалы для изготовления продукции |
|
270000 |
|
|
2 |
Ведомость начисления заработной платы Начислена заработная плата рабочим основного производства за изготовление продукции |
|
600000 |
|
|
3 |
Ведомость начисления заработной платы Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства |
|
200000 |
|
|
4 |
Ведомость начисления заработной платы Начислена заработная плата: специалистам и служащим основных цехов специалистам и служащим вспомогательных цехов специалистам и служащим общехозяйственных служб |
500 000 125 000 300 000 |
925000 |
|
|
5 |
Ведомость начисления заработной платы Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение с фактически начисленной оплаты труда: рабочих основного производства рабочих вспомогательного производства специалистов и служащих основных цехов специалистов и служащих вспомогательных цехов специалистов и служащих общехозяйственных служб |
156000 52000 130000 32500 78000 |
448500 |
|
|
6 |
Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация основных средств: а) основных цехов б) вспомогательных цехов в) общехозяйственных служб |
30 400 2 600 5 400 |
38400 |
|
|
7 |
Ведомость распределения электроэнергии. Выписка из расчётного счёта в банке Оплачено с расчётного счёта за электроэнергию, использованную: а) основными цехами б) вспомогательными цехами в) общехозяйственными службами |
90 000 10 000 20 000 |
120000 |
|
|
8. |
Авансовые отчеты работников Списаны командировочные расходы директора и главного инженера |
|
80000 |
|
|
9 |
Ведомость распределения услуг вспомогательных производств Списываются на общепроизводственные расходы – расходы вспомогательного производства по оказанию услуг основным цехам (списать всю сумму) |
|
? |
|
|
10 |
Ведомость распределения общепроизводственных расходов Списываются общепроизводственные расходы основных цехов в себестоимость основной продукции (списать всю сумму) |
|
? |
|
|
11 |
Ведомость распределения общехозяйственных расходов Списываются на продажу продукции общехозяйственные расходы (полностью) |
|
? |
|
|
12 |
Накладные № 20 - 30 Принята на склад из производства изготовленная продукция в оценке по фактической производственной стоимости (остатка незавершённого производства на конец месяца нет) |
|
? |
|
|
Ведомость № 12
Учет расходов основного производства, общепроизводственных расходов и расходов вспомогательных производств (сч.20,23,25,28)
(ведомость приведена частично только для счета 25)
Стро-ка № |
Кредитуемые счета Дебетуемые счета |
02 |
10 |
13 |
16 |
23 |
25 |
69 |
70 |
разные счета |
Итого за месяц по цеху |
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
25 Общепроизводственные расходы | |||||||||||
1 |
Износ произв.оборудования, транспортных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Эксплуатация оборудования (в т.ч. э/энергия) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Ремонт оборудования и транспортных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Содержание аппарата управления цехом |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12 |
Содержание зданий, сооружений, инвентаря |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
16 |
Обязательные отчисления и расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по счету 25 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ведомость № 15
Общехозяйственные расходы, расходы будущих периодов, коммерческие расходы
(ведомость приведена частично только для счета 26)
Стро-ка № |
Кредитуемые счета Дебетуемые счета |
02 |
10 |
13 |
16 |
23 |
25 |
69 |
70 |
разные счета |
Итого за месяц по цеху |
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
26 Общехозяйственные расходы | |||||||||||
1 |
Содержание аппарата управления предприятием |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Служебные командировки аппарата управления |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Износ основных средств общехозяйственного назначения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12 |
Эксплуатация основных средств общехозяйственного назначения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
16 |
Обязательные отчисления и расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по счету 26 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Журнал-ордер № 10 за декабрь 2001 | ||||||||||||||||
по кредиту счетов 02, 05, 10, 16, 20, 23, 25, 28 и др. | ||||||||||||||||
Раздел I: Издержки производства. | ||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Осно-вание |
|
В кредит счета |
02 |
05 |
10 |
16 |
20 |
23 |
25 |
28 |
51 |
68 |
69 |
70 |
71 |
Итого за месяц |
В дебет счетов |
| |||||||||||||||
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 | |
|
20 Основное производство |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
23 Вспомогательное производство |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
Ведомость № 12 |
25 Общепроизводственные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
28 Брак в производстве |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
Всего по счетам 20, 23, 25, 28 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
Ведомость № 15 |
26 Общехозяйственные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
Расходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
Всего по журналу по экономическим элементам |
|
|
|
|
х |
х |
х |
х |
|
|
|
|
х |
| ||
Комплексных расходов |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
|
|
|
Х |
Х |
Х |
Х |
|
|