2.3. Структура налоговых платежей предприятия

ООО «АСК-Финанс» начисляет и уплачивает следующие налоги:

• налог на прибыль;

• налог на добавленную стоимость;

• налог на имущество;

Кроме того, оно ежемесячно уплачивает взносы в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования с начисленной заработной платы.

Налог на прибыль

Плательщики налога на прибыль

Налог на прибыль уплачивают две группы налогоплательщиков (ст.246 НК РФ):

- российские организации (т.е. юридические лица);

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы из источников в РФ.

От налога на прибыль освобождаются организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по отдельным видам деятельности.

Расчет налога на прибыль

1. Налогооблагаемые доходы организации за текущий год.

Сюда включаются все доходы, полученные организацией в текущем году, которые входят в облагаемую базу по налогу на прибыль согласно положениям главы 25 НК РФ. В первую очередь это выручка от реализации товаров (услуг) без НДС.

2. Вычитаемые расходы организации за текущий год.

Сюда включаются только расходы, понесенные организацией в текущем году, которые согласно положениям главы 25 НК РФ принимаются для целей налогообложения.

Учет доходов и расходов по правилам, установленным главой 25 НК РФ (которые могут отличаться от правил бухгалтерского учета) называется налоговым учетом.

Налоговый учет ведется только для налога на прибыль. Остальные налоги считаются по данным бухгалтерского учета.

3. Убытки прошлых лет.

Убыток – это превышение расходов над доходами. Глава 25 НК РФ позволяет организации уменьшать прибыль текущего года на сумму ранее понесенных убытков по данным налогового учета.

4. Ставка налога.

Базовая ставка налога равна 20%. Она состоит из федеральной (2%) и региональной (18%) частей (ст.284 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Это значит, что все доходы и расходы организации определяются в целом за год нарастающим итогом.

Отчетными периодами по налогу на прибыль по учетной политике предприятия является квартал т.е. отчетность по налогу представляется в налоговые органы ежеквартально, причем данные определяются нарастающим итогом с начала года.

Анализируемая организация уплачивает квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, то налоговые декларации она подает в следующие сроки:

- за 1 квартал – не позднее 28 апреля текущего года;

- за полугодие – не позднее 28 июля текущего года;

- за 9 месяцев – не позднее 28 октября текущего года;

- за год – не позднее 28 марта следующего года.

Уплата авансовых платежей по налогу производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода. Сумма авансовых платежей определяется исходя из суммы налога, рассчитанной за период нарастающим итогом, за минусом сумм авансовых платежей, внесенных в предыдущие отчетные периоды.

Сумма годового платежа определяется как сумма налога, рассчитанная за весь год, за минусом всех ранее внесенных авансовых платежей по налогу.

Налог на добавленную стоимость

Расчеты по налогу на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость примечателен тем, что расчеты по нему, как правило, не затрагивают финансовый результат хозяйственной деятельности. Осуществляя продажи товаров (работ, услуг), организация всякий раз «взыскивает» НДС со своих покупателей (заказчиком) сверх договорной цены, чтобы заплатить этот налог и бюджет. Другими словами, предприятие должно начислить НДС на всю сумму, которую оно предполагает получить от покупателей (так называемый исходящий НДС).

Однако каждая организация сама выступает покупателем (заказчиком) товаров (работ, услуг) у своих поставщиков (подрядчиков). Эти продавцы, в свою очередь, также взимают с нее НДС для уплаты в бюджет. Таким образом, организация имеет право уменьшить начисленный налог на суммы входящего НДС по сделанным ею самой покупкам. Разница между налогом, начисленным с продаж, и «входящим» налогом по покупкам подлежит уплате в бюджет.

Налоговым периодом по НДС признается квартал.

Представление деклараций по НДС производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог, исчисленный по данным декларации за квартал, уплачивается тремя равными ежемесячными платежами не позднее 20-го числа месяца , начиная с месяца, следующего за отчетным кварталом.

В соответствии с положением ст.176 НК РФ, если по итогам налогового периода сумма вычетов «входящего» НДС превысит сумму «исходящего» НДС, то полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику после проведения камеральной проверки. Камеральная проверка обоснованности суммы, заявленной к возмещению, производится в течении 3-х месяцев со дня предоставления налогоплательщиком декларации по НДС (п.1 ст.88 НК РФ).

Плательщиком НДС признаются (с.143 НК РФ):

-организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Авансовые платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения услуг), облагаются НДС в момент их получения. Авансовые платежи облагаются НДС по расчетной ставке 18/118, на основании которой НДС выделяется из общей суммы аванса.

Налоговая база по НДС представляет собой стоимость реализуемых товаров (услуг), исчисленную исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ.

Стоимость реализованных товаров, облагаемая НДС определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (услуг), полученных в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Возмещение «входящего» НДС (принятие его к вычету) может происходить без оплаты поставщику. Достаточно иметь счет-фактуру от поставщика, отразить полученное имущество (услуги) в учете, и использовать их в деятельности , облагаемой НДС. Организация имеет право вычета НДС по сделанным ими авансам под будущие поставки товаров (услуг) при условии наличия счета-фактуры от поставщика . Чтобы принять НДС при импорте товаров необходимо его оплатить на таможне.

Налог на имущество

Плательщики налога на имущество организаций

Согласно ст. 373 НК РФ данный налог уплачивают:

-российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность В РФ через постоянные представительства;

- иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объект налогообложения, порядок расчета налога

Налоговая база представляет собой так называемую среднегодовую стоимость имущества. Она рассчитывается как среднегодовая остаточная стоимость основных средств.

«Годичное усреднение» производится по данным бухгалтерского учета об остаточной стоимости основных средств на 1-е число всех календарных месяцев года и последнее число года.

Средняя стоимость имущества, облагаемая налогом, рассчитывается следующим образом:

- за 1 квартал

(общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля):4;

- за 2 квартал

(общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1июня, 1 июля):7;

- за 3 квартал

общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1октября):10;

- за год

общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1октября, 1 ноября, 1 декабря, 31 декабря):13.

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам.

Максимальная ставка налога не может превышать 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. В Москве установлена ставка налога в размере 2,2%.

Налоговым периодом по данному налогу является календарный год.

Налог исчисляется ежеквартально. Суммы налога, рассчитанные за первые три квартала, называются авансовыми платежами по налогу. Налог, рассчитанный в целом за год, уменьшается на суммы авансовых платежей

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Однако эта периодичность не является общеустановленной, а вводится на региональном уровне. Но в случае если отчетные периоды все же предусмотрены, то по итогам каждого из них уплачиваются квартальные авансовые платежи по налогу.