- •Налоговый учет
- •Раздел 1 Сущность и принципы налогового учета
- •1. Понятие налогового учета
- •2. Этапы учетного процесса
- •3. Требования к первичным документам
- •4. Система налогового учета
- •5. Цель налогового учета
- •6. Пользователи информации по налоговому учету
- •7. Задачи налогового учета
- •8. Объекты налогового учета
- •9. Принципы налогового учета
- •1.Сравнительная характеристика правил бухгалтерского и налогового
- •2.Сравнительная характеристика правил оценки имущества в
- •3.Модели налогового учета
- •Раздел 2. Налоговый учет доходов
- •1.Доходы от реализации
- •2.Выручка от реализации
- •3.Порядок ведения налогового учета доходов от реализации
- •4.Формирование налоговых регистров
- •5.Порядок признания доходов методом начисления
- •6.Порядок признания доходов кассовым методом
- •7.Товарный кредит
- •4.1 Учет доходов от долевого участия в других организациях План
- •1. Источники выплаты доходов
- •2. Получение доходов от иностранных организаций
- •3. Выплата доходов российской организацией – налоговым агентом
- •4. Признание доходов для целей налогообложения
- •5. Расчет суммы налога с дивидендов
- •6. Организация налогового учета
- •4.2 Учет доходов в виде процентов, полученных от долговых обязательств План
- •1. Понятие долгового обязательства
- •2.Порядок признания доходов при использовании кассового метода
- •3. Порядок признания доходов при методе начисления
- •4.Правила ведения налогового учета долговых обязательств
- •5. Порядок определения процентов по договору займа
- •6. Процентные и дисконтные облигации
- •7. Долговые ценные бумаги
- •8. Договор банковского вклада (займа)
- •4.3 Учет доходов от безвозмездно полученного имущества План
- •1. Момент признания доходов в виде безвозмездно полученного имущества
- •2.Оценка безвозмездно полученного амортизируемого имущества
- •3. Порядок определения рыночных цен
- •4.Отражение безвозмездно полученного имущества в составе
- •Вопросы для контроля:
- •4.4 Учет доходов, полученных участниками простого товарищества План
- •1. Договор простого товарищества
- •2.Особенности определения налоговой базы и ведения налогового учета по доходам, полученным участниками простого товарищества
- •3. Порядок ведения учета
- •4. Порядок отражения в учете передачи имущества в качестве
- •5. Учет финансовых результатов от деятельности простого
- •6. Порядок распределения доходов
- •7.Отражение убытков в учете организацией-товарищем
- •Раздел 3. Налоговый учет расходов
- •1. Понятие расходов с позиции налогового законодательства
- •2. Обоснованные расходы
- •3. Условия признания затрат в качестве расходов
- •4. Признание расходов при методе начисления и кассовом методе
- •1. Состав материальных расходов
- •2. Критерии признания материальных расходов для целей
- •3. Формирование стоимости приобретенных материально-
- •4. Понятие возвратных отходов
- •5. Оценка возвратных отходов
- •6. Естественная убыль товарно-материальных ценностей
- •1. Понятие расходов на оплату труда, условия включения расходов на оплату труда в уменьшение налогооблагаемой базы
- •2. Классификация расходов на оплату труда
- •3. Порядок создания резерва на оплату отпусков
- •4. Корректировка резерва по данным налогового периода
- •1. Понятие амортизируемого имущества с позиции налогового
- •2. Условия включения имущества в состав амортизируемого
- •3. Амортизационные группы
- •4.Методы начисления амортизации: линейный и нелинейный
- •5.Состав нематериальных активов
- •1. Особенности создания резерва на ремонт основных средств
- •2. Порядок признания расходов на ремонт основных средств
- •3. Формирование резерва на ремонт основных средств
- •1. Расходы на обязательное и добровольное страхование работников
- •2. Условия включения платежей по договорам на добровольное
- •3. Предельный размер расходов по договорам добровольного
- •4. Состав расходов на обязательное и добровольное страхование
- •5. Нормативная база обязательного страхования имущества
- •6. Порядок и условия включения в состав расходов затраты на
- •Лекция 11 Учет расходов на ниокр План
- •1. Понятие расходов на ниокр
- •2. Порядок признания расходов на научные исследования и опытно-
- •3. Определение расходов на изобретательство
- •4. Критерии отнесения расходов на ниокр в состав прочих расходов
- •Лекция 12 Учет расходов на гарантийный ремонт и обслуживание План
- •1. Включение расходов на гарантийный ремонт и обслуживание в состав
- •2. Порядок формирования резерва расходов на гарантийный ремонт и
- •3. Корректировка размера созданного резерва
- •4. Налоговые регистры по учету расходов на гарантийный ремонт и
- •1.Расходы, принимаемые для целей налогообложения в пределах норм и нормативов
- •2. Расходы, принимаемые для целей налогообложения, исходя из
- •3. Расходы, признание которых для целей налогообложения ограничено
- •4. Расходы, при признании которых учитываются требования
- •1. Понятие внереализационных расходов
- •2. Порядок признания внереализационных расходов при методе
- •3. Виды внереализационных расходов и дата их признания
- •4. Убытки, приравненные к внереализационным расходам
- •1. Понятие сомнительного долга
- •2. Ограничения на создание и формирование резерва
- •3. Понятие безнадежного долга
- •4. Инвентаризация сомнительных и безнадежных долгов
- •5. Формирование налоговых регистров по созданию и использованию
- •Заключение
Министерство образования и науки Российской Федерации
ФГОУ ВПО «Сибирский государственный технологический
университет»
Кафедра бухгалтерского учета и финансов
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
Курс лекций
для студентов специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ, аудит»
Красноярск 2011
Министерство образования и науки Российской Федерации
ФГОУ ВПО «Сибирский государственный технологический
университет»
Кафедра бухгалтерского учета и финансов
М.А. Байкоданова, М.А. Стрельцова
Налоговый учет
Утверждено редакционно-издательским советом университета в качестве курса лекций для студентов специальности 080109.65
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит» очной, очной сокращенной, заочной,
заочной сокращенной, очно-заочной форм обучения
Красноярск 2011
УДК 657.01
ББК 65.052
Байкоданова М.А., Стрельцова М.А. Налоговый учет: Курс лекций для студентов специальности 080109.65 очной, очной сокращенной, заочной, заочной сокращенной, очно-заочной форм обучения. – Красноярск: СибГТУ, 2011. –115 с.
Рецензенты: Л.Е. Дерменева – Директор аудиторской фирмы ООО «Бизнес-Аудит»
Н.И. Попова – доцент кафедры бухгалтерского учёта и финансов СибГТУ
Курс лекций по дисциплине «Налоговый учет» соответствует требованиям Государственного образовательного стандарта к профессиональной образовательной программе по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». В нем раскрываются основополагающие принципы и сущность налогового учёта в коммерческих организациях, даётся характеристика различий бухгалтерского и налогового учета, методам ведения налоговых регистров, особенностям организации налогового учета. Особое внимание уделено учету доходов и расходов от производства и реализации продукции, внереализационным доходам и расходам.
Курс лекций содержит иллюстрированный текст, к каждой теме – вопросы для контроля. Рекомендуется как для самостоятельного изучения дисциплины.
© Байкоданова М.А., Стрельцова М.А., 2011
© Сибирский государственный технологический университет, 2011
Содержание
Введение |
5 |
Раздел 1 Сущность и принципы налогового учета |
7 |
Лекция 1 Определение, задачи, принципы налогового учета |
7 |
Лекция 2 Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета |
12 |
Раздел 2 Налоговый учет доходов |
18 |
Лекция 3 Налоговый учет доходов от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства |
18 |
Лекция 4 Налоговый учет внереализационных доходов |
23 |
4.1 Учет доходов от долевого участия в других организациях |
23 |
4.2 Учет доходов в виде процентов, полученных от долговых обязательств |
26 |
4.3 Учет доходов от безвозмездно полученного имущества |
38 |
4.4 Учет доходов, полученных участниками простого товарищества |
41 |
Раздел 3 Налоговый учет расходов |
45 |
Лекция 5 Классификация расходов. Порядок признания для целей налогообложения |
45 |
Лекция 6 Налоговый учет материальных расходов |
47 |
Лекция 7 Налоговый учет расходов на оплату труда |
53 |
Лекция 8 Учет амортизируемого имущества |
62 |
Лекция 9 Учет расходов на ремонт основных средств |
70 |
Лекция 10 Налоговый учет страхования |
76 |
Лекция 11 Учет расходов на НИОК |
84 |
Лекция 12 Учет расходов на гарантийный ремонт и обслуживание |
89 |
Лекция 13 Учет прочих расходов, связанных с производством и реализацией |
95 |
Лекция 14 Порядок признания внереализационных расходов |
101 |
Лекция 15 Учет расходов на формирование резерва по сомнительным долгам |
103 |
Заключение |
113 |
Библиографический список |
114 |
ВВЕДЕНИЕ
Кардинальные изменения, происходящие в области налогообложения, привели к тому, что данных бухгалтерского учета для их правильного исчисления бывает недостаточно. Разные цели организации бухгалтерского и налогового учета привели к тому, что правила бухгалтерского исчисления прибыли не отражают истинной картины для налоговых органов в связи с применением разных законодательных норм. Объективно возникло два вида учета – бухгалтерский и налоговый. Порядок и организация налогового учета регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации. Современный бухгалтер должен разбираться в особенностях применения правил бухгалтерского и налогового учета. Этим и обусловлена необходимость ведения курса.
«Налоговый учет» входит в цикл общепрофессиональных дисциплин и опирается на такие ранее изученные дисциплины как «Налоги и налогообложение», «Бухгалтерский финансовый учет».
В курсе «Налоговый учет» рассматриваются особенности исчисления налога на прибыль в соответствии с правилами 25 главы Налогового кодекса Российской федерации. Предметом изучения являются правила и методы отнесения затрат в налогооблагаемую базу и порядок формирования доходов.
Актуальность данного курса заключается в следующем. В современных условиях налоговый учет является наиболее сложным и спорным участком при взаимоотношениях с налоговыми органами. Поэтому возникает необходимость в наличии грамотного специалиста, способного решать проблемы постановки, организации и ведения налогового учета в организациях.
Курс лекций сформирован в соответствии с учебной программой курса.
Каждая тема содержит контрольные вопросы, выделенные курсивом, которые рекомендуется изучить для лучшего понимания лекции. Раскрыты самые важные положения и понятия, необходимые для закрепления материала. Для получения полной информации следует использовать рекомендуемую литературу.
В курсе лекций рассматриваются практические ситуации изучение которых позволит студенту лучше усвоить изученный материал. При изучении каждой темы студенты могут воспользоваться практическим материалом, представленном в курсе лекций, а для самопроверки они должны будут ответить на поставленные вопросы.
В процессе подготовки курса лекций были использованы основные нормативные источники по проблеме, исследования отечественных авторов в данной области. Основным отличием данного курса лекций от ранее изданных материалов является наличие рекомендуемых для изучения каждой темы вопросов и предлагаемых для их решения практических задач, подкрепленных аналитическими регистрами, теоретически раскрытых положений.
Цель курса лекций: сформировать у будущих специалистов твердые теоретические знания в области налогового учета в коммерческих организациях.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
Изучение специфики ведения налогового учета.
Закрепить полученные знания в области налогового учета, практическими навыками.
В результате изучения дисциплины студенты должны:
иметь представление о специфике построения налогового учета в организациях;
знать особенности учета затрат в бухгалтерском и налоговом учете;
уметь составлять и заполнять бухгалтерские регистры;
знать порядок отражения в налоговых регистрах различных видов деятельности коммерческого предприятия.
При изучении курса необходимо исходить из решений Правительства, постановлений и инструкций Министерства финансов по вопросам бухгалтерского и налогового учета организаций.
Дисциплина "Налоговый учет" общим объемом 80 часов в том числе:
- у студентов очной формы обучения: лекции – 36 часов, практические занятия – 18 часов, самостоятельная работа студентов – 26 часов;
- у студентов очной сокращенной формы обучения: лекции – 17 часов, практические занятия – 17 часов, самостоятельная работа студентов – 34 часов;
- у студентов заочной формы обучения: лекции – 12 часов, практические занятия – 6 часа, самостоятельная работа студентов – 62 часов.
- у студентов заочной сокращенной формы обучения: лекции – 8 часов, практические занятия – 6 часа, самостоятельная работа студентов – 66 часов;
- у студентов очно-заочной сокращенной формы обучения: лекции – 16 часов, практические занятия – 16 часа, самостоятельная работа студентов – 48 часов.
Курс «Налоговый учет» изучается студентами очной формы обучения в 9 семестре, очной сокращенной формы обучения – 5 семестре, заочной формы обучения – 10 семестре, заочной сокращенной – 9 семестре и завершается экзаменом.
Итоговый контроль-экзамен. Формы текущего контроля: индивидуальный и фронтальный опрос, тестирование, выполнение контрольной работы для студентов всех форм обучения.