36. Особливості оподаткування нерезидентів

Під доходами, отриманими нерезидентом із джерелом їх походження з України, розуміються:

• проценти, дисконтні доходи, що сплачуються на користь нерезидента,

• дивіденди, які сплачуються резидентом;

• роялті;

• фрахт та доходи від інжинірингу;

• лізингова/орендна плата, що сплачується резидентами або постійними представництвами на користь нерезидента - лізингодавця/орендодавця

• доходи від продажу нерухомого майна, розташованого на території України, яке належить нерезиденту,

• прибуток від здійснення операцій із торгівлі ц. п.;

• доходи, отримані від провадження спільної діяльності на території України,

• винагорода за провадження нерезидентами культурної, освітньої, релігійної діяльності на території України;

• внески та премії на страхування або перестрахування ризиків в Україні

• доходи, одержані від діяльності у сфері розваг;

• доходи у вигляді благодійних внесків та пожертв на користь нерезидентів;

• інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України,

Резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності зобов'язані утримувати податок з таких доходів за ставкою в розмірі 15 відсотків їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати,

Прибутки нерезидентів, отримані у вигляді доходів від безпроцентних (дисконтних) облігацій чи казначейських зобов'язань, оподатковуються за ставкою як і в податку на прибуток.

Не підлягають оподаткуванню доходи, отримані нерезидентами у вигляді процентів або доходу (дисконту) на державні цінні папери або облігації місцевих позик, або боргові цінні папери, виконання зобов'язань за якими забезпечено державними або місцевими гарантіями, продані або розміщені нерезидентам за межами території України через уповноважених агентів – нерезидентів.

Сума фрахту, що сплачується резидентом нерезиденту за договорами фрахту, оподатковується за ставкою 6 відсотків у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів. 

Страховики або інші резиденти, які здійснюють страхові платежі (страхові внески, страхові премії) та страхові виплати (страхові відшкодування) у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, у тому числі страхування життя на користь нерезидентів, зобов'язані оподатковувати суми, що перераховуються, таким чином:

• у межах договорів із обов'язкових видів страхування, за якими страхові виплати (страхові відшкодування) здійснюються на користь фізичних осіб - нерезидентів, а також за договорами страхування у межах системи міжнародних договорів "Зелена карта" - за ставкою 0 відсотків;

• у межах договорів страхування ризиків за межами України, за якими страхові виплати (страхові відшкодування) здійснюються на користь нерезидентів - за ставкою 4 відсотки суми, що перераховується, за власний рахунок страховика у момент здійснення перерахування такої суми;

Суми прибутків нерезидентів, які провадять свою діяльність на території України через постійне представництво, оподатковуються в загальному порядку.