- •Фінансові інвестиції Загальні визначення та класифікація
- •2. Класифікація фінансових інвестицій
- •Класифікація фінансових інвестицій
- •3.3. Оцінка фінансових інвестицій
- •3.4. Облік поточних фінансових інвестицій
- •Приклад 1
- •Облік придбання поточних фінансових інвестицій
- •Розподіл вартості послуг брокера з придбання цінних паперів
- •Зміна вартості цінних паперів підприємства
- •3.5. Облік довгострокових інвестицій
- •Типова кореспонденція за дебетом рахунка 141 “інвестиції пов’язаним сторонам за методом участі в капіталі”
- •Типова кореспонденція за кредитом рахунка 141 “інвестиції пов’язаним сторонам за методом участі в капіталі”
- •Типова кореспонденція за дебетом рахунка 142 “інші інвестиції пов’язаним сторонам”
- •Типова кореспонденція за кредитом рахунка 142 “інші інвестиції пов’язаним сторонам”
- •Типова кореспонденція за дебетом рахунка 143 “інвестиції непов’язаним сторонам”
- •Типова кореспонденція за кредитом рахунка 143 “інвестиції непов’язаним сторонам”
- •3.6. Облік інвестицій за методом участі в капіталі
- •Приклад 1
- •Облік фінансових інвестицій за методом участі в капіталі
- •Приклад 2
- •3.7. Облік фінансових інвестицій за собівартістю з урахуванням зменшення їх корисності
- •Приклад 4
- •Приклад 2
- •Приклад 3
- •Приклад 4
- •Приклад 5
- •Приклад 6
- •Приклад 7
- •Облік фінансових інвестицій за амортизованою собівартістю
- •Приклад 1
- •Графік амортизації дисконту за інвестиціями в облігації
- •Відображення в обліку облігацій, придбаних з дисконтом
- •Приклад 2
- •Розрахунок амортизації премії за інвестиціями в облігації
- •Відображення в обліку облігацій, придбаних із премією
- •3.5. Розкриття інформації про фінансові інвестиції у фінансовій звітності
- •Відображення фінансових інвестицій у балансі та на рахунках бухгалтерського обліку
Типова кореспонденція за дебетом рахунка 142 “інші інвестиції пов’язаним сторонам”
№ |
Зміст операцій |
Дебет |
Кредит |
1 |
Придбання довгострокових боргових цінних паперів або надання довгострокової грошової позики за договором позики |
142 |
311 |
2 |
Включення до первісної вартості фінансових інвестицій податків або обов’язкових платежів, обкладенням якими супроводжується придбання цінних паперів або укладення договорів позики. Проведення можливе лише у випадках, коли ці податки та платежі не підлягають відшкодуванню |
142 |
64 |
3 |
Нарахування амортизації дисконту (на балансі утримувача облігацій), зарахування збільшеної таким чином вартості цінних паперів до складу фінансових доходів |
142 |
733 |
Таблиця 3.7
Типова кореспонденція за кредитом рахунка 142 “інші інвестиції пов’язаним сторонам”
№ |
Зміст операцій |
Дебет |
Кредит |
1 |
Погашення довгострокових облігацій або наданих позик. Проведення можливе в разі, якщо зазначені інвестиції значилися в складі довгострокових до моменту погашення |
311 |
142 |
2 |
Нарахування амортизації премії (на балансі утримувача облігацій), зарахування суми зниження вартості цінних паперів до складу фінансових витрат |
952 |
142 |
3 |
Списання довгострокових цінних паперів, а також інших довгострокових вкладень (крім позик) уна- слідок їх продажу |
971 |
142 |
4 |
Втрата фінансових інвестицій унаслідок надзвичайних подій |
99 |
142 |
Рахунок 143 “Інвестиції непов’язаним сторонам” — це рахунок бухгалтерського обліку довгострокових позик і боргових цінних паперів підприємств, які не є стосовно інвестора дочірніми, асоційованими або спільними (див. табл. 3.8 і 3.9). Тобто боргові цінні папери виражають позичання грошей. До них належать: комерційні (товарні) векселі, грошові й ощадні сертифікати, довгострокові та інші документально оформлені зобов’язання з терміном виконання понад один рік. Довгострокові фінансові інвестиції на рахунку 143 обліковуються за собівартістю або справедливою вартістю, а векселі та облігації — за амортизованою собівартістю.
Таблиця 3.8
Типова кореспонденція за дебетом рахунка 143 “інвестиції непов’язаним сторонам”
№ |
Зміст операцій |
Дебет |
Кредит |
1 |
Придбання довгострокових цінних паперів або надання довгострокової грошової позики за договором позики |
143 |
311 |
2 |
Отримання довгострокового кредиту або позики довгостроковими борговими цінними паперами |
143 |
50 |
3 |
Отримання короткострокового кредиту або позики у вигляді довгострокових боргових цінних паперів |
143 |
60 |
4 |
Включення до первісної вартості фінансових інвестицій податків або обов’язкових платежів, обкладенням якими супроводжується придбання цінних паперів або укладення договорів позики. Проведення можливе у разі, коли ці податки та платежі не підлягають відшкодуванню |
143 |
64 |
5 |
Нарахування амортизації дисконту (на балансі утримувача облігацій), зарахування збільшеної таким чином вартості цінних паперів до складу фінансових доходів |
143 |
733 |
Таблиця 3.9