8. Налоговая политика (нп) рб, задачи, виды и типы

П предс. собой комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач. Задачи НП сводятся к обеспечению гос-ва фин.ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Всю совокупность задач налоговой политики можно условно разделить на три основные группы: фискальная - мобилизация ден.средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функ.фин.ресурсами;экономическая. или регулирующая, - направлена на повышение уровня эк.развития гос-ва, оживление деловой и предпринимательской активности в стране и международных эк.связей, содействие решению соц.проблем; контролирующая - контроль за деятельностью субъектов экономики.

9.Сущность налогового механизма и его структура

Сущность механизма налогового регулирования заключается, с одной стороны, в том, что он представ. собой форму общественных отношений, возникающих между налогоплательщиками и государством в процессе перераспределения национального дохода, а с другой стороны, в том, что он является методом косвенного воздействия государства на экономику, политику, социальную сферу по средством налогового законодательства, налогового планирования, налоговой системы. Механизм налогового регулирования опирается на законодательную базу и вкл. в себя ряд элементов, позволяющих направлять предпринимательскую инициативу предприятий в нужное русло, обеспечивая тем самым стабильность и рост поступлений доходов в государственный бюджет. Сложность его создания заключается в том, что необоснованные решения могут привести к непоправимым последствиям, когда начинает разрушаться налогооблагаемая база, когда оказывается, что, по образному выражению, «налог убит налогом».Элементами налоговой системы налогового механизма выступ.: субъекты налога, объекты налогообложения, единица обложения, ставки, источники уплаты, льготы, санкции. Задачей государ. органов власти явл. законодательное утверждение четких критериев каждого из перечисленных элементов, позволяющее однозначно их толковать в любой ситуации.

10.Права и обязанности налоговых органов.Налоговые органы и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право: получать от плательщика (иного обязанного лица) необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин) документы (их копии), иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика (иного обязанного лица); вызывать в налоговые органы плательщиков (иных обязанных лиц), их представителей, а также других лиц, имеющих документы и (или) информацию о деятельности плательщиков (иных обязанных лиц), в отношении которых проводится проверка;

-вносить (предложения) о ликвидации организаций и прекращении деятельности индивидуальных предпринимателей, заявлять ходатайства о даче лицензирующим органом лицензиату предписания об устранении выявленных нарушений, а также об аннулировании специальных разрешений (лицензий) на осуществление отдельных видов деятельности;

-приостанавливать в случаях, установленных настоящим Кодексом, операции плательщиков (иных обязанных лиц) по их счетам в банках. Налоговые органы имеют также и другие права, установленные законодательством.Налоговые органы и их должностные лица обязаныдействовать в строгом соответствии с законодательством;

корректно и внимательно относиться к плательщикам;

осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, правильным исчислением, полной и своевременной уплатой налогов, сборов (пошлин), пеней, а также за правильностью взимания, своевременностью и полнотой перечисления в бюджет налогов, сборов (пошлин); вести учет плательщиков в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц) и других установленных законодательством реестрах;соблюдать налоговую тайну и правила хранения сведений о плательщиках (иных обязанных лицах.  Налоговые органы несут также и другие обязанности, определенные законодательными актами.

Не допускается привлекать налоговые органы для выполнения обязанностей, не возложенных на них законодательными актами.

11. Плательщиков налогов, сборов, пошлин призн. организации и физ. лица, на кот. в соответствии с Налог. Кодексом, и (или) актами Президента РБ возложена обязанность уплач. налоги, сборы (пошлины).

Под организациями понимаются: юр. лица РБ; иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юрид.лицами; простые товарищества; хозяйственные группы.Плательщики организации подразделяются на :

Белорусские и иностранные организацииБелорус. организацией признается организация, местом нахождения которой является РБ, имеют статус налоговых резидентов РБ и несут полную налоговую обязанность по доходам от источников в РБ, по доходам от источников за пределами РБ, а также по имуществу, расположенному как на территории РБ, так и за ее пределами. Иностранной организацией признается организация, местом нахождения которой не является РБ. Иностранные организации не являются налоговыми резидентами РБ и несут налоговую обязанность только по деятельности, осуществляемой в РБ, или по доходам от источников в РБ и по имуществу, расположенному на территории РБ.Под физическими лицами понимаются:граждане РБ; граждане либо подданные иностр. Госуд-ва; лица без гражданства (подданства); индивидуальные предприниматели.Отдельная группа налогоплательщиков – Индивидуальные предприниматели

 Плательщик имеет право:

 получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;

получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательствапредставлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством. присутствовать при проведении проверки, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки.Плательщик обязан:уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы ;. стать на учет в налоговых органах в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения.

12.Налоговый контроль – элемент финансового контроля и налогового механизма.

Одна из основных целей налогового контроля – препятствование уходу от налогов. Практика показывает, что облагаемые доходы от движимого имущества, дивиденды и другие доходы, распределенные компаниями между держателями акций, облигаций, других ценных бумаг, не соответствуют сумме доходов от ценных бумаг, указанных в налоговых декларациях. Часть налогоплательщиков прибегают к налоговым уловкам, выписывая денежные счета на удобные адреса в налоговых декларациях. Часть налогоплательщиков прибегают к налоговым уловкам, выписывая денежные счета на удобные адреса в налоговых убежищах. Несвоевременная уплата налогов в бюджет не только сопряжена со штрафными санкциями. Она превращает погашение долговых обязательств в неуправляемую ситуацию: растет сама сумма налогового обязательства, растут и суммы пеней и штрафов.

В задачи налогового контроля входит:-Наказание нарушителей налогового законодательства;-Обеспечение правильного внесения налогов в бюджет;

-Предупреждение нарушителей налогового законодательства;-Возмещение ущерба, причиненного государству налогоплательщиками в результате неисполнения своих обязательств.

14. Объекты налогообложения.Перечень всех объектов налогообложения и полная характеристика каждого из них устанавливаются Нал-м кодексом гос-ва, а при его отсутствии - Законом о налоге..

Объекты налогообложения можно классифицировать в следующие группы: доход; имущество (земля, капитал, прочая недвижимость, предметы роскоши);передача имущества (наследство и дарение, сделки купли-продажи, займа и др.);потребление (акцизы, налог с продаж, налог на добавленную стоимость);ввоз и вывоз товаров (пошлины на экспортные и импортные товары).Обоснованное сочетание различных объектов налогообложения позволяет максимально соблюсти принципы равенства и справедливости налогов по отношению ко всем налогоплательщикам.

Существует два источника, за счет которых может быть уплачен налог:

Капитал в качестве источника уплаты используется только в исключительных случаях, например, при стихийных бедствиях или в других ситуациях, когда возникает угроза существованию предприятия

Доходом признаются средства, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления экономической деятельности

13. Виды и методы налоговых проверок Налоговой проверкой признается проверка, предметом которой является изучение бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых деклараций (расчетов), а также других необходимых документов и сведений, связанных с налогообложением, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты плательщиком налогов, а также исполнения плательщиком (иным обязанным лицом) иных требований налогового законодательства Налоговые проверки по видам делятся на камеральные и выездные налоговые проверки. Выездные налоговые проверки могут быть комплексными, рейдовыми,тематическими и встречными.В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы налогового контроля - предварительный, текущий и последующий. Все они находятся в тесной взаимосвязи, отражая непрерывный характер контроля. Предварительный контроль предшествует совершению проверяемых операций. Это позволяет выявить, еще на стадии планирования, нарушения налогового законодательства.Текущий контроль называют иначе оперативным. Он ежедневно осуществляется отделами налоговой инспекции для предотвращения нарушений налоговой Последующий контроль является неотъемлемой частью налогового контроля. Основными задачами камеральной проверки являются:

- визуальная проверка правильности оформления бухгалтерской отчетности, т.е. проверка заполнения всех необходимых реквизитов отчета, наличии подписей уполномоченных должностных лиц;

- проверка правильности составления расчетов по налогам, включающая в себя арифметический подсчет итоговых сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, проверку обоснованности применения ставок налога и налоговых льгот, правильности отражения показателей, необходимых для исчисления налогооблагаемой базы, проверка своевременности представления расчетов по налогам;

- логический контроль за наличием искажений в отчетной информации;

- проверка согласованности показателей, повторяющихся в бухгалтерской отчетности и в налоговых расчетах;

15. Принципы налогообложенияПринципы налогообложения - это исходные, базовые категории и положения, по которым формируется налоговая система в конкретных динамических условиях экономики страны. Классические(сформулированные Адамом смитом)Принцип равномерности - требует, чтобы граждане каждого государства принимали материальное участие в обеспечении правительства соразмерно доходам, которые они получают под покровительством правительства. Часто данное правило называют принципом справедливости,

Принцип определенности - означает, что сумма, способ и время платежи: должны быть заранее известны плательщику:

Принцип удобства - предполагает, что налог должен взиматься во время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика, т. е. государство должно устранить формальности и упростить акт уплаты налога, а также приурочить налоговый платеж ко времени получения дохода.Принцип экономности - предполагает сокращение издержек взимания налогов: расходы по их сбору должны быть минимальными.

Принцип эффективности - состоит в следующем: налоги должны оказывать влияние на принятие экономических решений; Кроме классических принципов с течением времени сложился комплекс требований, предъявляемых как со стороны государства, так и плательщиков:принцип всеобщности, выражающий единый подход к налогоплательщикам независимо от источника дохода;принцип однократности обложения одного и того же объекта за определенный период;принцип стабильности налоговой системы в течение длительного времени; принцип оптимальности налоговых изъятий, т. е, обеспечение государства налоговыми доходами при относительно небольшом количестве налогов и справедливой тяжести обложения юридических и физических лиц;

принцип множественности налогов и их исчерпывающий перечень;принцип подвижности налогов.принцип отрицания обратной силы налоговых законов - общеотраслевой принцип, согласно которому принятый закон, приводящий к изменению размеров налоговых платежей, не распространяется на отношения, возникшие до его принятия;