24. Порядок применения пбу 18/02 «Учет расчетов налога на прибыль»

Приказом минфина № 114н от 19янв 2002 г введен рос стандарт 18/02 . Оно разработано в рамках реформировании БУ в соотв с МСФО .Нормы ПБУ 18/02 соотв требованию МСФО 12 ( налоги на прибыль ) .Согл этого стандарта БУ должен раскрываться не только текущ обяз-ва , но и отложенные налоги, к-рые в послед-х периодах приведут изменениям обяз-в по налогу на прибыль. ПБУ 18/02 обязаны применить все российские организации являющ-ся плательщиками налога на прибыль, за искл кред-х, страховых и бюджетных организаций.субъектам малого предпринимательства разрешено не принимать ПБУ

Целью ПБУ явл-ся : 1)отношения различия суммы приб(убытка) по прав БУ и Ну 2) отражение БУ суммы способных оказать влияние на величину налога на прибыль в посл отсч периодах. ПБУ 18/02 позволяет рассчитать налог на прибыль по сравнению НУ на основе бухг данных.В соотв ПБУ необходимо уч-ть след понятия. Временные разницы . Под временными разницами понимаются доходы и расходы формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах.

В зависимости от характера влияния на налогооблагаемую прибыль временные разницы подразделяются на:

–        вычитаемые временные разницы;

–        налогооблагаемые временные разницы.

Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который уменьшит сумму налога на прибыль в следующем отчетном периоде .Налогооблагаемые временные разницы к-рый должен увеличить налог на прибыль в следствии или последствием. Отложенный налоговый актив

Под отложенным налоговым активом понимается произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде на ставку налога на прибыль, установленную действующим законодательством.Отложенное налоговое обязательство

Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога в следующих отчетных периодах .ПНО (пост нал обяз) сумма налога к-рая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отсчетном периоде , в к-ром возникает пост разница. пост разница это дох и рас , форм-ие бух прибыль (уб) отсч периода и искл из расчета налоговой базы как отсч так и послед-х периодов.на практике возн-ют ОТРИЦ и ПОЛОЖ разницы .Условный налог это сумма налога, опред-ая по данным БУ. Условный доход это сумма налога рассчитанная из бухг убытка. Условный расход сумма налога , получ исходя из бух прибыли.

23Порядок учета внереализацион ных дох и расх в налоговой базе

.Внереализационные доходы В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:1) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту (особенности определения доходов банков от этих операций устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса);3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса);

1. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).Для организаций, предоставляющих на систематической основе за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество и (или) исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, расходами, связанными с производством и реализацией, считаются расходы, связанные с этой деятельностью;2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 настоящего Кодекса (для банков особенности определения расходов в виде процентов определяются в соответствии со статьями 269 и 291 настоящего Кодекса), а также процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации.При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц) и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической;3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы;