Обязанности и права налогоплательщиков
Все права, которые налогоплательщикам гарантирует законодательство, в равной степени распространяются и на плательщиков сборов.
Налогоплательщики и плательщиков сборов имеют право:
получать от налоговых органов максимально полную бесплатную информацию (по месту своего учета) о правах и обязанностях налогоплательщиков; о действующих налогах и сборах и порядке их исчисления; об изменениях в налоговом законодательстве и о появлении соответствующих разъяснительных нормативных правовых актов; о полномочиях налоговых органов;
от налоговых органов получать типовые формы налоговых расчетов и деклараций, дополненные разъяснениями о порядке их заполнения; налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
получать аналогичные разъяснения и помощь в полном объеме от Министерства финансов Российской Федерации, а также от соответствующих финансовых организаций на уровне субъектов РФ и муниципальных образований, уточняющие местные особенности налогообразования;
на использование налоговые льготы; зачет или возврат излишне уплаченных (взысканных) налогов, пени, штрафов; получение отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита (если эти преференции предусмотрены законодательством);
совместной с налоговыми органами проводить сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, получать по их итогам официальные акты;
присутствовать при проведении выездных налоговых проверок; получать копии актов и решений по их итогам; участвовать в рассмотрении материалов налоговой проверки; представлять налоговым органам необходимые пояснения по актам проверок, а также по другим аспектам исчисления и уплаты налогов;
требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налогового законодательства, а в случае неправомерности действий налоговиков, не выполнять эти незаконные требования, обжаловать их в установленном законом порядке;
требовать возмещения убытков, причиненных незаконными действиями (актами) налоговых органов;
представлять свои интересы в отношениях с налоговыми органами и иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не только лично, но и через своего представителя;
требовать от всех участников налоговых отношений сохранения налоговой тайны.
Самостоятельно разобраться в деталях этих и иных положений законодательства в части своих прав налогоплательщик может, изучив соответствующие пункты статей Федеральных законов.
Участники договорных отношений имеют право обжаловать действия либо бездействие налоговых органов в установленном законом порядке, вплоть до обращения в суд.
Налоговый кодекс и ряд других федеральных законов определяют порядок защиты прав и интересов налогоплательщиков и плательщиков сборов. На практике обеспечивать соблюдение этих прав обязаны должностные лица налоговых органов или иных организаций, наделенных соответствующими полномочиями. Если эти обязанности не выполняются либо исполняются в ненадлежащем объеме, ответственные лица и организации понесут ответственность в соответствии с существующим законодательством. Защищать свои права налогоплательщики и плательщики сборов могут как в административном, так и в судебном порядке. Гарантии этой защищенности прописаны в ред. Федеральных законов.
Главная обязанность налогоплательщика — это своевременная уплата установленных налогов. Для этого он должен вести учет своих объектов налогообложения, доходов и расходов; встать на учет в налоговой инспекции (если для этой категории плательщика предусмотрена законом такая обязанность); представлять налоговые декларации или расчеты в налоговый орган по месту учета.
Кроме этого, налогоплательщик также обязан:
предоставлять по требованию налоговых органов (в оговоренных Кодексом случаях) документы, которые необходимы для исчисления налогов;
хранить в течение 4 лет данные бухгалтерского и налогового учета и другие документы, требующиеся для исчисления и уплаты налогов (документы, о получении доходов, осуществлении расходов, об уплате налогов и др.);
устранять по требованию налоговых органов выявленные нарушения налогового законодательства;
не препятствовать должностным лицам налоговых органов выполнять их служебные обязанности.
Если налогоплательщик уплачивает налоги в связи с перемещением товаров через границу Таможенного союза, к его обязанностям добавляются положения, зафиксированные в законодательстве Российской Федерации о таможенном деле и аналогичных правовых актах Таможенного союза.
Плательщики сборов несут обязанности по своевременной и полной оплате законно установленных сборов. Плательщики налогов и сборов несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации за невыполнение данных обязанностей либо за их ненадлежащее исполнение.
Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, помимо общих обязанностей, описанных выше, имеют и свои специфические. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, должны представлять в налоговый орган по месту жительства по его запросу книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций, а также годовую бухгалтерскую/финансовую отчетность (не позднее трех месяцев после окончания отчетного года).
Организации, освобожденные от этой обязанности, перечислены в Федеральном законе от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать в соответствующий налоговый орган об открытии/закрытии счетов, нужных для осуществления профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия/закрытия этих счетов.
Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели также обязаны, в соответствии с Федеральным законом, сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя:
об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов): в течение семи дней со дня их открытия/закрытия;
об участии в иностранных организациях, а также в российских (за исключением участия в хозяйственных товариществах и ООО), не позднее одного месяца с даты начала этого участия;
если возникает или прекращается право на использование корпоративных электронных средства платежа для операций с электронными деньгами, в течение семи дней со даты возникновения/прекращения права;
если создается обособленное подразделение российской организации, в течение одного месяца с момента его создания; когда происходят изменения в ранее сообщенных в налоговый орган сведениях об обособленных подразделениях, в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения. Касается это правило обособленных подразделений, которые созданы на территории РФ (за исключением филиалов и представительств).
обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории РФ, через которые прекращается деятельность этой организации: в течение трех дней.
Если законом не оговорено иное, сообщения можно представить в налоговый орган лично или через представителя, направлять заказным письмом по почте или передавать в электронной форме по предусмотренным каналам связи.
Для сообщений, которые отправляются в электронной форме, обязательно требование заверять их электронной подписью отправителя, причем, усиленной квалифицированной подписью. Вариант: заверить письмо можно усиленной квалифицированной электронной подписью представителя.
Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять контроль и надзор в области налогов и сборов, утверждают порядок заполнения форм данный сообщений (как на бумажном носителе, так и в электронной форме), представляют и сами образцы и форматы сообщений.
Индивидуальные предприниматели, а также адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, выбирающие электронную форму отправки сообщений в налоговые органы, по телекоммуникационным каналам связи, должны ознакомиться с порядком представления сообщений, утвержденным федеральным органом исполнительной власти либо уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
При возникновении вопросов о порядке, форме составления сообщений в налоговые органы можно найти разъяснения в Федеральном законе. Либо обратиться за консультацией в налоговый орган по месту регистрации.
Обязанности налогоплательщиков. Постановка на налоговый учет. Ведение учета доходов и расходов. Представление налоговых деклараций. Уплата налогов и сборов.