Порядок и сроки уплаты

Сроки уплаты:

1) Налог по итогам налогового периода: не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

2) Авансовые платежи по итогам отчетного периода: не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;

3) Ежемесячные авансовые платежи: не позднее 28-го числа каждого месяца текущего отчетного периода;

4) Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога;

Суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по его итогам, а авансовые платежи по итогам отчетного периода – при уплате налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщики обязаны предоставлять по месту своего учета и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации по итогам:

1) налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

2) отчетного периода (упрощенная форма декларации) – не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли – в срок, установленный для их уплаты.

Водный налог (гл. 25.2 НК РФ)

Налогоплательщики

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Не признаются налогоплательщиками организации и физ. лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных после введения в действие Водного кодекса РФ.

Объект налогообложения

Объектами налогообложения признаются следующие виды пользования:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за искл. лесосплава;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения:

1) забор из подземн. водных объектов воды, содержащей полезн. ископаемые и т.д;

2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

3) забор воды из водных объектов и использовние их акватории для рыбоводства;

4) использование акватории для плавания на судах;

5) забор воды для орошения земель с/х назначения, полива садоводческих, огороднических и дачных участков;

6) использование акватории для рыболовства и охоты.

Налоговая база

Определяется налогоплательщиком отдельно по каждому виду водопользования в отношении каждого водного объекта:

1) при заборе воды - объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период на основании показаний водоизмерительных приборов.

2) при использовании акватории, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях - площадь предоставленного водного пространства по данным лицензии (договора) на водопользование.

3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики - количество произведенной электроэнергии за налоговый период.

4) при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях - произведение объема сплавляемой за налоговый период древесины, выраженного в тыс. куб. м., и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговый период

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки

Устанавливаются отдельно по каждому виду водопользования в зависимости от бассейнов рек, морей, озер и экономических районов.

Если при заборе воды превышены лимиты, то в части такого превышения применяется ставка в пятикратном размере.

При заборе воды для водоснабжения населения ставка устанавливается в размере 70 руб. за 1000 м³.

Порядок и сроки уплаты

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, декларация представляется в тот же срок.

Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ)

Применение УСН предусматривает замену единым налогом налога на прибыль организаций (НДФЛ для ИП), налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц, используемого ИП для осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Остальные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с законодательством.

Налогоплательщиками признаются организации и ИП.

Не вправе применять УСН:

1) организации, имеющие филиалы;

2) банки, страховщики, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;

3) ломбарды; нотариусы, адвокаты;

4) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров;

5) организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек;

6) организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей;

7) казенные и бюджетные учреждения.

Организация вправе перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы не превысили 45 млн. рублей (с учетом коэффициента-дефлятора). Срок подачи заявления – до 31 декабря года, предшествующего году начала применения УСН, вновь созданная организация – не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе перейти на другой режим налогообложения до окончания налогового периода.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысили 60 млн. руб. либо если не соблюдаются иные условия (п.3,4 ст.346.12 НК РФ), налогоплательщик утрачивает право на применение УСН с квартала, в котором допущено нарушение (превышение).

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором он начнет применять УСН. Если налогоплательщик желает изменить выбранный объект после подачи заявления, он направляет в налоговый орган уведомление не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором он предполагает изменить объект.

Объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

При УСН доходы и расходы признаются по кассовому методу, то есть после фактического поступления. Порядок определения доходов и части расходов, учитываемых при исчислении единого налога, устанавливается статьями 346.15 и 346.16 НК РФ.

Объект налогообложения может изменяться ежегодно, но только с начала налогового периода.

Налоговая база (ст. 346.18 НК РФ) определяется как денежное выражение доходов организации (индивидуального предпринимателя) или денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в ряде случаев по окончании налогового периода уплачивают минимальный налог, сумма которого исчисляется в размере 1% от доходов.

В частности, минимальный налог уплачивается, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в т.ч. увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налоговая ставка зависит от выбранного объекта налогообложения:

- «доходы» - 6%;

- «доходы-расходы» - 15%.

Налоговым периодом при УСН признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (по окончании которого уплачиваются авансовые платежи).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога на сумму страх. взносов на обязат. пенс. страхование, обязат. соц. страхование на случай времен. нетрудоспособности и в связи с материнством, обязат. мед. страхование, обязат. соц. страхование от несчастных случаев и проф. заболеваний, а также на сумму пособий по временной нетрудоспособности (в части, выплаченной за счет собственных средств).

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 %.

По окончании налогового периода налог уплачивается (декларация представляется):

- организациями - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим;

- индивидуальными предпринимателями – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.