- •Программа курса «Бухгалтерский учет» программа курса
- •Санкт-Петербург
- •Раздел 1. Основы бухгалтерского финансового учета
- •Тема 1. Принципы бухгалтерского финансового учета
- •1.1. Сущность бухгалтерского учета
- •Бухгалтерский управленческий учет
- •Бухгалтерский финансовый учет
- •Различие финансового и управленческого учетов
- •Нормативное регулирование бухгалтерского финансового учета
- •1.2. Элементы финансовой информации
- •1. Стоимость, определяемая по правилам бухгалтерского учета, применительно к конкретному способу поступления актива:
- •2. Затраты, причиной возникновения которых является данный актив:
- •1. Уставный капитал
- •2. Прибыль/убыток
- •Отчет о прибылях и убытках за ____________________________
- •Отчет о прибылях и убытках за ____________________
- •Взаимосвязь бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках:
- •Бухгалтерский баланс ооо «Луч» на 31 марта _______________
- •Отчет о прибылях и убытках ооо «Луч» за 3 месяца ___________
- •1.3. Качество информации, формируемой в бухгалтерском финансовом учете
- •1.4. Порядок отражения информации в учете
- •Тема 2. Учетная система
- •2.1. Счета бухгалтерского учета
- •Счета элементов
- •Счета бухгалтерского баланса
- •Отражение информации об основных средствах в бухгалтерском балансе:
- •2.2. Двойная запись
- •Счета и по Кредиту другого счета в одной и той же сумме
- •2.3. Учетная процедура
- •Раздел 2. Учет основных хозяйственных операций
- •Прибыль/убыток
- •Тема. 3. Учет уставного капитала
- •Тема 4. Затраты организации
- •4.1 Основные средства и нематериальные активы
- •4.2. Материалы, товары и готовая продукция
- •1. Поступление за плату:
- •2. Поступление от собственников в счет оплаты акций, долей, паев в уставном капитале организации:
- •3. Поступление безвозмездно:
- •1. Закрываются счета по учету косвенных затрат.
- •Способы расчеты себестоимости отпущенных со склада запасов
- •1. По средней себестоимости, находящихся на складе материалов
- •Тема 5. Формирование информации о финансовых результатах деятельности организации
- •1. Пбу 9/99 «Доходы организации».
- •2. Пбу 10/99 «Расходы организации».
- •5.1. Доходы и расходы от обычных видов деятельности
- •Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь:
- •5.2. Прочие доходы и расходы
- •1. Выбытие активов
- •1. Остаточная стоимость выбывающего объекта
- •2. Фактическая стоимость проданных материалов:
- •3. Прочие расходы (демонтаж, доставка покупателю, консультационные услуги и т.П.):
- •Журнал регистрации хозяйственных операций:
- •5.3. Формирование финансового результата деятельности организации
- •Тема 6. Налоги и налогообложение Классификация налогов, по влиянию на величину собственного капитала организации
- •6.1. Взносы во внебюджетные фонды
- •6.2. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Счет поставщика:
- •Счет покупателю:
- •6.3. Налог на прибыль
- •Тема 7. Бухгалтерская финансовая отчетность организации
- •7.1. Состав бухгалтерской финансовой отчетности
- •План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
- •Забалансовые счета
Тема 2. Учетная система
Функции учетной системы:
-
регистрировать и хранить данные;
-
выполнять арифметические операции с данными;
-
сортировать и суммировать данные;
-
подготавливать отчеты.
2.1. Счета бухгалтерского учета
СЧЕТ бухгалтерского учета – это основная единица хранения информации о финансово-хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. Информация группируется на счетах по принципу однородности. Можно сказать, что счет – это средство получения информации о каждой статье, которая должны быть учтена.
АНАЛИТИЧЕСКИЕ счета учитывают информацию о финансово-хозяйственной деятельности с использованием денежных и натуральных измерителей.
СУБСЧЕТА объединяют в группы однородные аналитические счета (по желанию организации).
СИНТЕТИЧЕСКИЕ счета учитывают информацию о финансово-хозяйственной деятельности с использованием только денежного измерителя. Систематизированный перечень синтетических счетов (номера счетов и их названия) называется план счетов бухгалтерского учета.
План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению утверждены Приказом Минфина РФ 31.10.2000 г. № 94н и обязательны к применению всеми организациями. Основные счета сгруппированы в восемь разделов и имеют номера с 01 до 99.
Дебет |
СЧЕТ |
Кредит |
|||
Сальдо (остаток) начальное |
ИЛИ |
Сальдо (остаток) начальное |
|||
|
|
||||
Хозяйственные операции |
Хозяйственные операции |
||||
|
|
||||
Оборот по Дебету (сумма хозяйственных операций за месяц) |
Оборот по Кредиту (сумма хозяйственных операций за месяц) |
||||
|
|
||||
Сальдо конечное |
ИЛИ |
Сальдо конечное |
Дебет и Кредит – это условные термины, обозначающие противоположные направления движения объекта, учитываемого на данном счете.
Классификация счетов бухгалтерского учета
Счета элементов
Счета бухгалтерского баланса
Счета отчета о
прибылях и убытках
ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ
счета
СЧЕТА ЭЛЕМЕНТОВ
Дт |
Счет Активы |
Кт |
= |
Дт |
Счет Обязательство |
Кт |
+ |
Дт |
Счет Собственный капитал |
Кт |
|||||||
+ |
- |
|
- |
+
|
|
- |
+
|
Счета элементов бухгалтерского баланса:
АКТИВЫ,
увеличиваются по Дебету
(слева), а СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ и
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА увеличиваются по Кредиту
(справа). Уменьшение
элементов отчетности отражается на
противоположных от увеличения сторонах.
Пример.
На 1 января остаток денежных средств на расчетном счете – 1 000 руб.
Хозяйственные операции за январь:
Дата |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
03 |
Перечислено с расчетного счета банку в счет погашения кредита |
150 |
15 |
Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию |
300 |
23 |
Поступил на расчетный счет кредит банка |
500 |
30 |
Перечислено с расчетного счета поставщику за материалы |
390 |
-
Дт
Счет 51 «Расчетные счета»
Кт
Сн 1000
300
500
150
390
Об. 800
Об.540
Ск 1260
Пример.
На 1 марта задолженность покупателя за продукцию – 1 400 руб.
Хозяйственные операции за март:
Дата |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
13 |
Получено в кассу от покупателя за продукцию. |
1 300 |
24 |
Продали покупателю продукцию |
800 |
31 |
Получено на расчетный счет от покупателя за продукцию |
400 |
-
Дт
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кт
Пример.
На 1 мая задолженность работнику за командировку – 100 руб.
Хозяйственные операции за май:
Дата |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
11 |
Выдано из кассы работнику в погашение задолженности |
100 |
24 |
Выдано из кассы работнику на приобретение канцтоваров |
70 |
30 |
Приобретены работником канцтовары |
60 |
-
Дт
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кт
Пример.
На 1 марта уставный капитал – 150 руб.
Хозяйственные операции за март:
Дата |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
12 |
Увеличен уставный капитал |
60 |
Дт |
Счет 80 «Уставный капитал» |
Кт |
|
|
|
Пример.
На 1 августа прибыль текущего года – 900 руб.
Хозяйственные операции за август:
Дата |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
31 |
Выявлен убыток от продажи продукции |
1000 |
31 |
Выявлена прибыль от продажи основных средств |
20 |
Дт |
Счет 99 «Прибыли и убытки» |
Кт |
|
|
|
*Дебетовый остаток на счете по учету прибылей и убытков – это убыток, он отражается в пассиве баланса в разделе «Капитал и резервы» со знаком «минус».
Бухгалтерский баланс на 31 августа 2010 г.
А К Т И В |
П А С С И В |
||
Разделы и статьи |
Сумма |
Разделы и статьи |
Сумма |
р.I. Внеоборотные активы
…
Итого р.1. |
…
100 |
р.Ш. Капитал и резервы Уставный капитал Убыток Итого р.3. |
150 -80 70 |
р.IV. Долгосрочные обязательства Итого р.4. |
… 30 |
||
р.II. Оборотные активы Итого р.2. |
… 70 |
р.V. Краткосрочные обязательства Итого р.5. |
… 70 |
Итого (р.I+ р.II) |
170 |
Итого (р.Ш + р.IV+р.V) |
170 |
Счета элементов отчета о прибылях и убытках:
Для учета ДОХОДОВ и РАСХОДОВ используются счета 90 «Продажи» (для обычных доходов и расходов) и 91 «Прочие доходы и расходы» (для прочих доходов и расходов), которые открываются в начале отчетного периода, а в конце периода закрываются. Поэтому их называют временными. Их назначение – собрать информацию о доходах и расходах за период (месяц) и выявить финансовый результат – прибыль или убыток.
Дт |
Счет Активы |
Кт |
= |
Дт |
Счет Обязательство |
Кт |
+ |
Дт |
Счет Собственный капитал |
Кт |
|||||||
+ |
- |
|
- |
+
|
|
- |
+
|
Доходы Расходы
Изъятия
собственников
Вклады
собственников
ДОХОДЫ,
увеличивают собственный капитал,
поэтому отражаются по Кредиту
(справа), а РАСХОДЫ уменьшают собственный
капитал, поэтому отражаются по Дебету
(слева).
Дт |
СЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ |
Кт |
|
|
|
||
Расходы уменьшают собственный капитал |
Доходы увеличивают собственный капитал |
||
|
|
||
В конце месяца выявляется финансовый результат: |
|||
Прибыль (Доходы > Расходы) |
Убыток (Расходы > Доходы) |
||
|
|
||
Оборот по Дебету = Оборот по Кредиту |
Пример.
Хозяйственные операции за октябрь:
Дата |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
31 |
Выручка от продажи продукции |
900 |
31 |
Себестоимость проданной продукции |
670 |
Дт |
Счет 90 «Продажи» |
Кт |
|
|
|
ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ СЧЕТА – дополняют информацию, отраженную на счетах по учету элементов.
Оценочные (регулирующие) счета используются для уточнения оценки сумм, отраженных на счетах по учету элементов:
Оценочные счета (регулирующие) |
Счета элементов (регулируемые) |
||
№ счета |
Название счета |
№ счета |
Название счета |
02 |
Амортизация основных средств |
01 |
Основные средства |
05 |
Амортизация нематериальных активов |
04 |
Нематериальные активы |
14 |
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
10 |
Материалы |
43 |
Готовая продукция |
||
41 |
Товары |
||
59 |
Резервы под обесценение финансовых вложений |
58 |
Финансовые вложения |
Для отражения информации об активах в бухгалтерском балансе, из сальдо по основному счету вычитается сальдо регулирующего счета!!!
Пример.
Дт |
Счет 01 Основные средства |
Срок
службы объекта: 10 лет (120 месяцев).
Ежемесячная
сумма его амортизации: 12000 руб./120 мес.
= 100 руб. Кт |
|
Сн 12000 Об. - Ск 12000 |
Об. -
|
1-ый месяц 2-ой месяц 3-ий месяц… 120-ый месяц
Дт |
Счет 02 Амортизация основных средств |
Кт |
|
Дт |
Счет 02 Амортизация основных средств |
Кт |
|
Дт |
Счет 02 Амортизация основных средств |
Кт |
|
Дт |
Счет 02 Амортизация основных средств |
Кт |
||||
Об. -
|
100 Об. 100 Ск. 100 |
|
Об. -
|
Сн. 100 100 Об. 100 Ск. 200 |
|
|
|
|
|
|