3. Планирование прибыли

Планирование прибыли - составная часть финансового планирования. Оно проводится раздельно по всем видам деятельности предприятия. В условиях стабильной экономики планирование осуществляется на 3-5 лет, распространено также текущее планирование в рамках одного года, и кратковременное - на квартал, полугодие. Объектом планирования являются элементы прибыли до налогообложения или балансовой прибыли, и в первую очередь, прибыль от реализации продукции. Основой расчетов служит объем продаж. Объем ограничивается имеющимися производственными мощностями. После опре­деления объема продаж разрабатывается производственная программа на основе заключенных договоров, которая зависит от прогнозного его объема реализации и от величины готовой продукции на складе на начало и конец планируемого периода. При этом необходимо учитывать изменения остатков незавершенного производства. Производственная программа, в свою очередь является основой расчета потребности в материалах. Важным моментом в планировании прибыли является учет трудовых затрат. С учетом необходимых отчислений единого социального налога планируются затраты на оплату труда, которые называются еще расходами на персонал. Эти затраты зависят от вида продукции, применяемых форм оплаты труда и тарифных ставок.

Далее составляется смета расходов включаемых в производственную себестоимость. Сумма этих затрат зависит от состава объема про­изводства. Раздельно определяются переменные и постоянные расходы. В результате проведенных расчетов формируется производственная се­бестоимость реализуемой продукции с учетом остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

На следующем этапе составляются сметы административных и ком­мерческих расходов. Это затраты связанные с обслуживанием и управле­нием производством, а также продвижением товаров на рынок. Часть их зависит от объема продаж (комиссионные и посреднические вознаграждения), другие же учитыва­ются в общей сумме. На основании этих расчетов формируется план по прибыли от реализации продукции. Для планирования балансовой прибыли используются также данные о предстоящих операционных и внереализа­ционных доходах и расходах.

Этот метод носит название метода прямого счета, в основе которого лежит поассортиментный расчет прибыли от выпуска и реализации продук­ции. Более простой вариант предполагает укрупненный расчет по позициям плана. Рассчитывается, как

Птп = Цтп - Стп,

где Птп - прибыль по товарному выпуску планируемого периода;

Цтп - стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

Стп - полная себестоимость товарной продукции планируемого периода (рассчитана в смете затрат).

Затем рассчитывается планируемая прибыль по продукции, подлежащей реализации в пред­стоящем периоде

Прп =Врп - Срп,

где Врп - планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

Срп - полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.

Объем выручки, и полная себестоимость реализуемой продукции опреде­ляются с учетом переходящих остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода. Таким образом, прибыль от реализации продукции в планируемом периоде рассчитывается как:

Прп = Пн + Птп - Пк,

где Пн - прибыль в остатках продукции не реализованной на начало планируемого периода;

Птп - прибыль по товарной продукции, планируемой к выпуску в предстоящем периоде;

Пк - прибыль в остатках готовой продукции, которая не будет реализована в конце планируемого периода

Такая методика лежит в основе укрупненного прямого счета. Ее разновидностью является метод поассортиментного планирования. В этом случае прибыль определяется по каждой ассортиментной позиции. При­быль суммируется по всем позициям и к полученному результату прибавляется прибыль в остатках нереализованной на начало периода продукции. Укрупненный метод применим на предприятиях с незначительной номенкла­турой. Главным достоинством метода прямого счета является его точность в стабильных экономических условиях.

При использовании аналитического метода расчет ведется раздельно по сравнимой и несравнимой продукции. Сравнимая продукция выпускается в базисном году, поэтому известными являются и ее полная себестоимость и объем выпуска. По этим данным определяется базовая рентабельность:

Рб = (По:Стп)*100%,

где, По - ожидаемая прибыль (расчет прибыли ведется в конце базисного периода)

Стп - полная себестоимость товарной продукции базисного года

Допустим, что По = 100, Стп - 400 тогда Рб = 25%

С помощью базовой рентабельности ориентировочно рассчитывается прибыль планируемого периода на объем товарной продукции планируемого года, но по себестоимости базисного года. Если объем товарной продукции планируемого года по себестоимости базисного составляет 500, то прибыль = 500*25% = 125 руб. В данном случае учитывается первый фактор - объем производства.

Далее расчет влияния факторов ведется в следующей последовательности:

1). Рассчитывается абсолютное изменение себестоимости продукции в плановом периоде.

2). Определяется влияние ассортимента, качества. Эти расчеты выпол­няются в специальных таблицах на основе плановых данных об ассортименте, качестве продукции.

3). После обоснования цены на готовую продукцию планируемого года, определя­ется влияние роста цен.

4). В последнюю очередь учитывается влияние остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

Достоинством этого метода является учет влияния факторов внешней среды, но в условиях быстрого их изменения оказывается не совсем точным.

10