Вопрос 33: Цель, задачи и содержание планирования

Порядок планирования аудита определяется Федеральным стандартом №3. Планирование является начальным этапом проведения аудита, включает в себя разработку плана, а также аудиторские программы. Задачи планирования аудита:

1. установление этапов и сроков аудита;

2. определение объема затрат;

3. рациональное использование рабочего времени специалиста;

4. подготовка группы аудиторов для работы с клиентом;

5. определение раздела аудита, имеющее значение для формирования аудиторского мнения;

6. распределение между специалистами раздела аудита;

7. обеспечение взаимодействий с бухгалтерией аудиторской фирмы по вопросам финансового планирования и др.

Планирование аудиторской проверки состоит из трех этапов:

• предварительное планирование, которое проводится на подготовительном этапе. На данном этапе большое внимание уделяется изучению следующих факторов влияющих на деятельность экономического субъекта:

1. ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью клиента и с организационно-управленческой структурой;

2. ознакомиться с видами производственной деятельности и номенклатурой выпускаемой продукции;

3. изучить технологические особенности производства продукции;

4. провести анализ структуры капитала организации, уровня рентабельности, порядка распределения прибыли;

5. получить информацию о системе внутреннего контроля и о принципах формирования оплаты труда персонала;

• разработка общего плана аудита. Он должен быть подробным, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. В общем плане аудиторская организация должна:

---предусмотреть сроки проведения аудита;

---составить график проведения проверки, подготовка отчета аудиторского заключения;

---учесть уровень существенности проблем;

---указать на произведенные оценки рисков аудита.

Общий план аудита составляется в виде таблиц, который записывает наименование проверяемой организации, количество человек и часов, руководитель аудиторской группы, состав аудиторской группы, планируемые виды работ, период проверки, исполнитель. Общий план аудита подписывается руководителем аудиторской организации и руководителем предприятия.

Вопрос 34: Документирование аудита

Единые общие требования по подготовке и ведению рабочей документации аудита устанавливаются федеральным стандартом №2 «Документирование аудита». Аудиторская организация и индивидуальный аудитор должен документально оформлять все сведения, которые важны для подтверждения аудиторского мнения. Под термином документация понимается рабочие документы и материалы подготавливаемые аудитором. Рабочие документы используются:

1. при планирование и проведении аудита;

2. при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;

3. для фиксирования аудиторских доказательств, для подтверждения мнения аудитора.

Аудитор должен составлять рабочие документы в полной и подробной форме и отражать следующую информацию:

• о планировании аудита;

• о характере и времени проведения аудиторской проверки;

• об объеме выполненных аудиторских процедур и их результатах;

• о выводах, сделанных на основе полученных сведений;

• о вопросах требующие профессионального суждения аудита.

Форма и содержание рабочих документов определяются следующими факторами:

1. характер аудиторского задания;

2. требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;

3. характер и сложность деятельности аудируемого лица;

4. характер и состояние системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица.