51. Внереализационные расходы, учитываемые при н/о прибыли

В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией, в т.ч.:

- проценты по долговым обязательствам;

- расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств; - затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

- судебные расходы и арбитражные сборы;

- расходы по операциям с тарой;

- расходы на оплату услуг банков.

Кроме того, организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль на суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам и резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию.

При методе начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли исходя из договорных условий по сделкам с конкретным сроком исполнения и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода.

При кассовом методе признаются затраты после их фактической оплаты.

Налогоплательщики, получившие в результате хозяйственной деятельности убытки, вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10-ти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Убытки прошлых налоговых периодов переносятся на будущее без каких-либо ограничений.

52. Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли организаций

Их исчерпывающий перечень приведен в ст.251НКРФ. Среди прочего там названы средства или имущество, полученные:

- в качестве вклада в уставный капитал организации;

- в виде залога или задатка;

- по кредитному договору;

- комиссионерам в пользу клиента.

Кроме того, в состав налогооблагаемых доходов не включаются товары (работы, услуги), полученные в качестве предварительной оплаты товара – для организаций, определяющих доходы по методу начисления. При кассовом же методе – суммы полученных авансов учитываются при налогообложении прибыли.

53. Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли организаций

Расходы, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль, не зависимо подтверждены они документами или нет указаны в ст.270 НК РФ. В частности, к ним относятся:

- дивиденды, выплачиваемые организацией;

- пени и штрафы за нарушение налогового законодательства;

- взносы в уставный капитал;

- расходы на покупку амортизируемого имущества;

- средства и имущество, переданные по договору займа;

- выданные авансы (при условии, что доходы и расходы определяются методом начисления);

- стоимость безвозмездно переданного имущества;

- средства, перечисляемые профсоюзным организациям;

- налоги, предъявляемые к оплате покупателю (НДС, акцизы);

- вознаграждения работникам, не предусмотренные трудовым договором;

- материальная помощь, выдаваемая работникам, и др.

49. Расходы, связанные с производством и реализацией, учитываемые при н/о прибыли организаций

В целях налогообложения все расходы делятся на 2 категории:

1) связанные с производством и реализацией;

2) внереализационные.

И те и другие уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Расходы, связанные с производством и реализацией, в свою очередь подразделяются на: материальные расходы; расходы на оплату труда; амортизационные отчисления; прочие расходы.