- •1 Характеристика субъекта налогообложения
- •Нормативное регулирование деятельности физических лиц, как индивидуальных предпринимателей
- •1.2 Особенности налогообложения физических лиц – индивидуальных предпринимателей
- •1.3 Место налога на доходы физических лиц в системе налогообложения предпринимательской деятельности
- •Организация налогового учета и отчетности по налогу на доходы физических лиц – Индивидуальных предпринимателей
- •Основные элементы налога на доходы физических лиц
- •Носители учетной информации по налогу на доходы физических лиц – Индивидуальных предпринимателей
- •1.4 Порядок исчисления налога на доходы физических лиц – Индивидуальных предпринимателей
- •Организация проведения камеральной налоговой проверки по налогу на доходы физических лиц – ип
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ |
3 |
|
1 |
ХАРАКТЕРИСТИКА СУБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ |
6 |
1.1 |
Нормативное регулирование деятельности физических лиц, как индивидуальных предпринимателей |
6 |
1.2 |
Особенности налогообложения физических лиц Индивидуальных предпринимателей |
9 |
1.3 |
Место налога на доходы физических лиц в системе налогообложения предпринимательской деятельности |
12 |
2 |
ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ |
13 |
2.1 |
Основные элементы налога на доходы физических лиц Индивидуальных предпринимателей |
13 |
2.2 |
Носители учетной информации по налогу на доходы физических лиц |
16 |
2.3 |
Отчетность по налогу на доходы физических лиц Индивидуальных предпринимателей |
19 |
2.4 |
Порядок исчисления налога на доходы физических лиц Индивидуальных предпринимателей |
23 |
3 |
ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - ИП |
26 |
3.1 |
Порядок проведения камеральной налоговой проверки по налогу на доходы физических лиц |
26 |
3.2 |
Оформление результатов камеральной налоговой проверки по налогу на доходы физических лиц |
34 |
3.3 |
Вручение акта проверки лицу, в отношении которого проводилась камеральная налоговая проверка |
36 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ |
38 |
|
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ |
40 |
|
ПРИЛОЖЕНИЯ |
43 |
ВВЕДЕНИЕ
Организация налогового учета и отчетности является важной составляющей функционирующей деятельности предприятия.
Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Налоговый учет индивидуального предпринимателя осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операции, осуществленных налогоплательщиком за время отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно и применяется последовательно от одного налогового периода к другому.
Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде, сумму остатка расходов, подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах.
Подтверждением данных налогового учета являются: первичные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.
Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получающие доступ к такой информации, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность установленную НК РФ (ст. 102)[2].
На данный момент работа носит актуальный характер, поскольку экономика России выходит на более развитый уровень, то и количество предприятии на рынке вырастает, что в следствии увеличивает работу налоговых органов в организации камеральных проверок.
Целью камеральной налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах. Камеральная налоговая проверка проводиться на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налоговых органов. Камеральная налоговая проверка проводиться уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Указанный срок исчисляется со дня предоставления налоговой декларации (пункты 2,7 статьи 88 НК РФ)[2].
В условиях необходимости развития и укрепления сферы индивидуального предпринимательства, тема исследования вопросов налогообложения доходов особенно актуальна.
Это и определило цели и задачи курсовой работы:
Цель работы – рассмотреть сущность понятий налоговый учет и камеральная проверка, разобрать правила организаций и проведения налогового учета и камеральной проверки по налогу на доходы физических лиц – индивидуальных предпринимателей.
Объектом исследования работы является налоговый учет организации и камеральная проверка по налогу на доходы физических лиц – индивидуальных предпринимателей, порядка их организаций и проведения.
Предмет исследования – организационные и методологические особенности налогообложения деятельности индивидуальных предпринимателей налогом на доходы физических лиц.
Для достижения цели необходимо выполнить следующие задачи:
Раскрыть значение понятий налоговый учет и камеральная проверка.
Охарактеризовать субъект налогообложения.
Описать правила организаций налогового учета по налогу на доходы физических лиц – Индивидуальных предпринимателей.
Рассмотреть порядок учета и провести камеральную налоговую проверку и оформить ее результат.
Рассмотреть особые случаи организаций налогового учета.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемых источников, приложений.
1 Характеристика субъекта налогообложения
Нормативное регулирование деятельности физических лиц, как индивидуальных предпринимателей
Предпринимательская деятельность без образования юридического лица получила широкое распространение в РФ. Существенным плюсом выбора именно этой формы ведения предпринимательской деятельности являются более простая система налогообложения, а также упрощенный порядок ведения учета и отчетности.
Индивидуальным предпринимателем (ИП) является физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п.2 ст.11 НК РФ)[2].
Гражданский Кодекс РФ (ст.2) [4] определяет предпринимательскую деятельность как самостоятельной, осуществляемой на свой страх и риск деятельности, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законодательством порядке.
Осуществление предпринимательской деятельности на свой страх и риск предполагает экономическую самостоятельность гражданина и тесно связанную с этим ответственность индивидуального предпринимателя за результаты своей деятельности.
ГК РФ (ст.23) [4] определяет, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве Индивидуального предпринимателя.
Получить статус индивидуального предпринимателя и открыть свое дело может каждый дееспособный гражданин РФ старше 18 лет, кроме лиц, находящихся на государственной или военной службе. Лица с ограниченной дееспособностью могут зарегистрироваться в качестве Индивидуального предпринимателя только с согласия их законных представителей/опекунов.
До начала регистрации физического лица в качестве ИП нужно знать:
Получить статус ИП может каждый дееспособный гражданин, ИП регистрируется по месту прописки или регистрации;
Деятельность индивидуального предпринимателя засчитывается в общий трудовой стаж;
Обязательный взносы ИП в ПФ РФ, фиксированные на год вперед. Оплату взносов в ПФ можно произвести единовременно, либо частями – поквартально.
Индивидуальный предприниматель может выступать полноценным работодателем и имеет право принимать на работу граждан по трудовым договорам. Обязательное условие - при приеме на работу сотрудников необходимо позаботится о регистрации ИП в качестве страхователя в Фонде социального страхования в течение 10 дней.
Индивидуальный предприниматель по любым обязательствам отвечает всем своим имуществом (ст.24 ГК РФ)[4].
Регистрацией ИП занимается Инспекция Федеральной налоговой службы. Сама регистрация включает в себя внесение сведений о предпринимателе в ЕГРИП.
Также ИП становится на учет в налоговом органе, в Пенсионном фонде РФ, ему присваиваются коды статистики.
В соответствии с НК РФ (ст.83) [2] в целях проведения налогового контроля физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства и по иным основаниям, предусмотренным налоговым кодексом РФ.
Постановка на учет в налоговом органе индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми Налоговый Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Постановка на учет в налоговом органе индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
Индивидуальный предприниматель должен получить на руки все необходимые свидетельства и уведомления, а именно:
Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве ИП (где указан ОГРН ИП) (Приложение 1);
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (Приложение 2);
Регистрационный номер в ПФ РФ (Приложение 3);
Свидетельство о регистрации страхователя в ТФОМС при обязательном медицинском страховании;
Уведомление о присвоении кодов статистики;
Выписка из Единого государственного реестра Индивидуальных предпринимателей (Приложение 4);
ИНН у Индивидуального предпринимателя остается его личный, КПП индивидуальный предприниматель не имеет.
Индивидуальный предприниматель не обязан вести бухгалтерский учет в тех объёмах, в которых его ведут организации. Например, нет требования использовать способ двойной записи на счетах бухгалтерского учета, собственно как и сам план счетов бухгалтерского учета.
В Законе № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (п.2 ст. 4)[5] установлено, что граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учёт доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ.
У предпринимателей есть обязанность вести книгу учета доходов и расходов. Книга доходов и расходов утверждена (Приложение 5) Приказом Минфином России и МНС России от 13 августа 2002 г. №86н/БГ-3-04/430[6]. Вести книгу доходов и расходов можно как на бумаге, так и в электронном виде.