- •1. Учет кассовых операций
- •Журнал-ордер по кредиту счета 50 «Касса» за _январь_____2004 г.
- •2. Учет денежных средств на текущем (расчетном) счете.
- •3. Учет операций на валютных счетах.
- •4. Учет денежных средств на специальных счетах в банках
- •5. Учет переводов в пути.
- •6. Понятие и виды финансовых вложений.
- •Краткосрочные финансовые вложения - это вложение излишка денежных средств в ценные бумаги. Краткосрочные инвестиции выгодны в период действия высоких процентных ставок.
- •7. Учет финансовых вложений в ценные бумаги
- •8. Учет операций с финансовыми векселями
- •9. Учет резерва под обесценение вложений в ценные бумаги
4. Учет денежных средств на специальных счетах в банках
Помимо текущего (расчетного) счета, а также валютных счетов, сельскохозяйственные организации могут иметь в банках счета со специальным режимом их использования. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на счетах специального режима предназначен счет 55 «Специальные счета в банках».
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут открываться следующие субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь»;
55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте»;
55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования»;
55-6 «Другие счета в банке»;
55-7 «Банковские карты».
Субсчет 55-1 «Аккредитивы» предназначен для учета средств, перечисленных организацией в покрытие банку при проведении расчетов с использованием аккредитива. Порядок проведения операций с аккредитивами регламентируется Банковским кодексом Республики Беларусь и Инструкцией о порядке совершения банковских документарных операций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001г. № 67.
Аккредитив представляет собой обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению организации (приказодатель) об открытии аккредитива и в соответствии с ее указанием (банк-эмитент), должен провести платежи получателю денежных средств. Как правило, платежи производятся в пользу получателя при отгрузке последим товаров, выполнении определенных работ, оказании услуг покупателю, что подтверждается представлением в банк, который исполняет аккредитив необходимых подтверждающих документов.
Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному аккредитиву.
Для учета денежных средств, предназначенных для расчетов за товары и услуги с помощью чеков из чековых книжек, предназначен субсчет 55-2 «Чековые книжки».
Порядок осуществления расчетов в национальной денежной единице Республики Беларусь чеками из чековых книжек регламентируется Инструкцией о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001г. № 64.
Для получения чековой книжки сельскохозяйственная организация представляет в обслуживающий банк заявление-обязательство и платежное поручение для депонирования средств на сумму чековой книжки на счетах специального режима, с которых производится списание сумм чеков из чековых книжек по мере их оплаты.
Аналитический учет на данном субсчете ведется по каждой полученной чековой книжке.
Организации, с целью получения дохода, могут размещать свободные денежные средства на депозитных счетах в банках.
В депозиты могут размещаться денежные средства в официальной денежной единице Республики Беларусь или в иностранной валюте. Для учета данных средств используются субсчета 55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь» и 55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте».
Аналитический учет по данным субсчетам ведется по каждому вкладу.
При наличии у сельскохозяйственной организации обособленно хранящихся денежных средств целевого назначения, для их учета применяется субсчет 55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования».
Аналитический учет по данному субсчету ведется в разрезе источников финансирования.
Сельскохозяйственным организациям в банке открываются субсчета для зачисления выручки, полученной от торгово-заготовительных и перерабатывающих предприятий и осуществления расчетов с физическими лицами за закупленную у них сельскохозяйственную продукцию путем зачисления средств с субсчета на текущие счета, открытые данным физическим лицам, либо путем выдачи наличными денежными средствами. Для учета указанных операций в бухгалтерском учете организации предназначен субсчет 55-6 «Другие счета в банке».
Для осуществления безналичных расчетов за товары и услуги с помощью корпоративных пластиковых карточек сельскохозяйственным организациям в банке открывается карт-счет. В балансе данных организаций средства предназначенные для расчетов с помощью пластиковых карт учитываются на субсчете 55-7 «Банковские карты».
Аналитический учет по данному субсчету ведется в разрезе карт-счетов, открытых организации.
Для аналитического учета денежных средств находящихся на специальных счетах в банке предназначена ведомость № 25-АПК. Записи в ведомости производятся в хронологическом порядке на основании выписок банков с приложенными к ним первичными документами. Ведомость № 25-АПК позволяет накапливать дебетовые и кредитовые обороты в разрезе субсчетов по счету 55 «Специальные счета в банках». Итоговые суммы кредитовых оборотов в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал-ордер № 2-АПК, в котором осуществляется синтетический учет операций по счету 55 «Специальные счета в банках». В конце месяца в журнале-ордере № 2-АПК подсчитывают обороты по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в разрезе корреспондирующих счетов. После взаимной сверки показателей, отраженных в других регистрах: №1-АПК, №2-АПК, №4-АПК, №6-АПК, №8-АПК и др., кредитовые обороты по счету 55 «Специальные счета в банках» переносятся в Главную книгу. Одновременно суммы, составляющие этот кредитовый оборот, записываются по дебету соответствующих корреспондирующих счетов.
Извлечение из журнала-ордера № 2-АПК
Остаток на начало месяца …1500000………… руб. С кредита счета 52 (55) в дебет счетов: 50,51,57,60,62 и др. |
Остаток на начало месяца 280000……. руб. С кредита счета 57 в дебет счетов: 51,52,91 и др. |
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ записи |
Основание (№ документа или дата выписки) |
50 Касса |
51 Расчетный счет |
62 |
|
76 |
|
|
|
|
Итого по кредиту счета 52 (55) |
Основание (№ документа или дата выписки) |
51 Расчетный счет |
52 Валютный счет |
26 |
|
Итого по кредиту счета 57 |
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9… |
… |
Б |
1 |
2 |
3 |
4… |
… |
|
Чековые книжки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Инкассированные денежные средства |
|
|
|
|
|
1 |
05.01 |
|
|
50000 |
|
|
|
|
|
|
50000 |
14.01 |
80000 |
|
|
|
80000 |
|
Итого по субсчету |
|
|
50000 |
|
|
|
|
|
|
50000 |
Итого по субсчету |
80000 |
|
|
|
80000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Другие счета в банке |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства для покупки валюты |
|
|
|
|
|
1 |
12.01 |
40000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
40000 |
07.01 |
|
30000 |
2000 |
|
32000 |
2 |
17.01 |
|
|
|
|
350000 |
|
|
|
|
350000 |
|
|
|
|
|
|
|
Итого по субсчету |
40000 |
|
|
|
350000 |
|
|
|
|
390000 |
Итого по субсчету |
|
30000 |
2000 |
|
32000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по счету |
40000 |
|
50000 |
|
350000 |
|
|
|
|
440000 |
Итого по счету |
80000 |
30000 |
2000 |
|
112000 |
Остаток на конец месяца …1850000……..руб. Остаток на конец месяца 340000…..руб.
Журнал-ордер закончен «…» …………. 20…г. В Главной книге суммы оборотов отражены. «…» …………. 20…г.
Исполнитель
Главный бухгалтер