8. Отразить данные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учёта:

ООО "Симплех" 7 декабря 2011 г. приобрело станок стоимостью 11 800 евро (в т.ч. НДС - 1800 евро). Договором предусмотрена оплата в рублях по официальному курсу на день перечисления денег.

На дату получения станка курс евро, установленный ЦБ РФ, составлял 41,5 руб/евро.

Станок был оплачен 20 декабря 2011 г. На момент оплаты курс евро, установленный ЦБ РФ, составил:

1 вариант 41,3 руб/евро;

2 вариант 41,7 руб/евро.

РЕШЕНИЕ: В декабре 2011 г. бухгалтер ООО "Симплех" сделал проводки:

Дебет 08 Кредит 60

- 415 000 руб. (10 000 евро x 41,5 руб/евро) - учтены затраты на приобретение станка (без НДС);

Дебет 19 Кредит 60

- 74 700 руб. (1800 евро x 41,5 руб/евро) - учтен НДС по приобретенному станку;

Дебет 01 Кредит 08

- 415 000 руб. - станок учтен в составе основных средств;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19

- 74 700 руб. - принят к вычету НДС.

1. Курс евро на дату оплаты составил 41,3 руб/евро (понизился):

Дебет 60 Кредит 51

- 487 340 руб. (11 800 евро x 41,3 руб/евро) - оплачен счет поставщика;

Дебет 60 Кредит 91-1

- 2360 руб. ((41,5 руб/евро - 41,3 руб/евро) x 11 800 евро) - отражена положительная курсовая разница.

2. Курс евро на дату оплаты составил 41,7 руб/евро (повысился):

Дебет 60 Кредит 51

- 492 060 руб. (11 800 евро x 41,7 руб/евро) - оплачен счет поставщика;

Дебет 91-2 Кредит 60

- 2360 руб. ((41,7 руб/евро - 41,5 руб/евро) x 11 800 евро) - отражена отрицательная курсовая разница.

9. Отразить данные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учёта по начислению амортизации линейным методом:

В декабре 2011 г. ООО "Защита" приобрело станок.

Первоначальная стоимость станка - 600 000 руб. (без НДС).

Срок полезного использования станка - 5 лет.

Начало амортизации станка - январь 2012 г.

РЕШЕНИЕ: Годовая норма амортизации составит 20% (100% / 5 лет), что означает 120 000 руб. (600 000 руб. x 20%).

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 10 000 руб. (120 000 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение 5 лет бухгалтер ООО "Защита" будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02

- 10 000 руб. - начислена амортизация станка за месяц.

В балансе ООО "Защита" за 2010 г. по строке 120 указана остаточная стоимость станка в сумме 480 000 руб. (600 000 руб. - 10 000 руб. x 12 мес.).

10. Отразить данные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учёта по начислению амортизации метод уменьшаемого остатка:

В декабре 2011 г. ООО "Защита" приобрело станок.

Первоначальная стоимость станка - 600 000 руб. (без НДС).

Срок полезного использования станка - 5 лет.

Начало амортизации станка - январь 2012 г.

РЕШЕНИЕ: Годовая норма амортизации по станку составит 20% (100% : 5 лет).

1-й год амортизации:

Годовая норма амортизации - 20% (100% : 5 лет), что означает 120 000 руб. (600 000 руб. x 20%).

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений - 10 000 руб. (120 000 руб. : 12 мес.).

Остаточная стоимость станка на конец первого года - 480 000 руб. (600 000 - 120 000).

Ежемесячно в течение года бухгалтер ООО "Защита" будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02

- 10 000 руб. - начислена амортизация станка за месяц.

2-й год амортизации:

Годовая норма амортизации - 20% (100% : 5 лет), что означает 96 000 руб. (480 000 руб. x 20%).

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений - 8000 руб. (96 000 руб. : 12 мес.).

Остаточная стоимость станка на конец второго года - 384 000 руб. (480 000 - 96 000).

Ежемесячно в течение года бухгалтер ООО "Защита" будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02

- 8000 руб. - начислена амортизация станка за месяц.

В последующие годы амортизацию следует начислять в аналогичном порядке.

Применяя этот метод, вы вправе использовать коэффициент ускорения в пределах 3. Это позволит снизить налог на имущество, однако приведет к образованию временных разниц, ведь в налоговом учете этот метод не применим.

11. Отразить данные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учёта по начислению амортизации методом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования:

В декабре 2011 г. ООО "Защита" приобрело станок.

Первоначальная стоимость станка - 600 000 руб. (без НДС).

Срок полезного использования станка - 5 лет.

Начало амортизации станка - январь 2012 г.

РЕШЕНИЕ: При использовании этого метода амортизацию начисляют исходя из первоначальной стоимости станка по следующей формуле:

┌───────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐

│ │ │ │ │ Число лет, остающихся до конца │

│ Годовая │ │Первоначальная│ │ срока полезного использования │

│ сумма │ │ стоимость │ │ основного средства │

│амортизации│ = │ основного │ x │----------------------------------│

│ │ │ средства │ │ Сумма чисел лет срока полезного │

│ │ │ │ │ использования основного средства │

└───────────┘ └──────────────┘ └──────────────────────────────────┘

Пример. Снова вернемся к предыдущему примеру.

Срок полезного использования станка - 5 лет. Следовательно, сумма чисел лет срока полезного использования станка составит 15 лет (1 год + 2 года + 3 года + 4 года + 5 лет).

1-й год амортизации:

Годовая норма амортизации - 200 000 руб. (600 000 руб. x 5 лет : 15 лет).

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений - 16 666,67 руб. (200 000 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение года бухгалтер ООО "Защита" будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02

- 16 666,67 руб. - начислена амортизация станка за месяц.

2-й год амортизации:

Годовая норма амортизации - 160 000 руб. (600 000 руб. x 4 года : 15 лет).

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений - 13 333,33 руб. (200 000 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение года бухгалтер ООО "Защита" будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02

- 13 333,33 руб. - начислена амортизация станка за месяц.

В последующие годы амортизацию следует начислять в аналогичном порядке.

12. Отразить данные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учёта по начислению амортизации методом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг:

В августе 2011 г. ООО "Техник" приобрело станок первоначальной стоимостью 1 000 000 руб. (без НДС).

По технической документации к станку на нем можно выпустить 20 000 единиц продукции.

Начало амортизации станка - октябрь 2011 г.

В 2011 г. на нем было выпущено следующие количество продукции: октябрь - 200 шт., ноябрь - 300 шт., декабрь - 250 шт.

РЕШЕНИЕ: При этом методе амортизацию начисляют исходя из количества продукции (объема выполненных работ, оказанных услуг), выпущенной при помощи того или иного основного средства.

┌───────────────┐ ┌─────────────┐ ┌───────────────────────────────┐

│ │ │ Натуральный │ │ Первоначальная стоимость │

│ Сумма │ │ показатель │ │ основного средства │

│ ежемесячных │ = │ объема │ x │-------------------------------│

│амортизационных│ │ продукции │ │ Предполагаемый объем продукции│

│ отчислений │ │ (работ) │ │ (работ, услуг) за весь срок │

│ │ │ за месяц │ │ полезного использования │

│ │ │ │ │ основного средства │

└───────────────┘ └─────────────┘ └───────────────────────────────┘

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составила:

- октябрь: 10 000 руб. (200 шт. x 1 000 000 руб. / 20 000 шт.);

- ноябрь: 15 000 руб. (300 шт. x 1 000 000 руб. / 20 000 шт.);

- декабрь: 12 500 руб. (250 шт. x 1 000 000 руб. / 20 000 шт.).

Бухгалтер ООО "Техник" сделал проводки:

Дебет 20 Кредит 02

- 10 000 руб. - начислена амортизация станка за октябрь;

Дебет 20 Кредит 02

- 15 000 руб. - начислена амортизация станка за ноябрь;

Дебет 20 Кредит 02

- 12 500 руб. - начислена амортизация станка за декабрь.

В балансе "Техник" за 2010 г. по строке 120 указана остаточная стоимость станка в сумме 962 500 руб. (1 000 000 - 10 000 - 15 000 - 12 500).

13. Рассчитать зарплату рабочего по сдельно-премиальной системе оплаты труда и отразить суммы на счетах бухгалтерского учёта:

- норма затрат труда 0,4 часа на одно изделие;

- расценка за одно изделие 15 руб.;

- отработано 176 часов и произведено 485 изделий;

Премия выплачивается за 100% выполнение норм в размере 8 % от сдельного заработка и за каждый процент превышения 0,5 % от сдельного заработка.

РЕШЕНИЕ: 1) Определим норму выработки рабочего

Норма выработки = Действительный фонд рабочего времени, ч / установленная норма времени на единицу продукции, ч

Норма выработки = 176 часов / 0,4 часа = 440 изделий

2)Определим процент превышения фактической выработки над нормативной

Процент превышения = (факт / план) * 100%

Процент превышения = (485 / 440) * 100 % = 110 %, следовательно норма перевыполнена на 10%.

Сдельный заработок = 485 * 15 = 7275 рублей

Премия за выполнение норм = 7275 * 0,08 = 582 рубля

Премия за каждый процент превышения = 7275 * 0,5%*10% / 100% = 363,75 рублей

Заработок рабочего = 7275 + 582 + 363,75 = 8220,75 рублей

14. Рассчитайте зарплату и отпускные сотруднику, который уходит в отпуск с 10.11.2011 г. с составлением бухгалтерских проводок при условии:

- в августе производил изделие «А»: расценка за 1 изделие 20 д.е., фактически произвел 100 изделий;

-  в сентябре производил изделие «В»: расценка за 1 изделие 15 д.е., фактически произвел 80 изделий, а также получил премию за качество 10 % от сдельного заработка;

-  в октябре производил изделие «С»: расценка за 1 изделие 18 д.е., фактически произвел 110 изделий, премия за качество 25 % от сдельного заработка.

РЕШЕНИЕ: 1) Определим фактический заработок в каждом месяце расчетного периода

- август: 20 д.е. * 100 = 2000 д.е.

- сентябрь: 15 д.е. * 80 = 1200 д.е.

                    1200*0,10 = 120 д.е.

Итого: 1320 д.е.

- октябрь: 18 д.е. * 110 = 1980 д.е.

                  1980 * 0,25 = 495 д.е.

Итого: 2475 д.е.

2) Определим сумму отпускных за 28 календарных дней

(2000 + 1320 + 2475 / 3 * 29,6) * 28 календарных дней = 1827,28 д.е.

15. Рассчитать зарплату и отпускные сотруднику, который уходит в отпуск с 15.08.2011 года с отражением операций на счетах бухгалтерского учёта при условии:

Норма времени на одно изделие 30 минут, в каждом месяце расчетного периода отработано 22 рабочих дня по 8 часов. Расценка за одно изделие 30 д.е. Премия за качество в каждом месяце 15 % от сдельного заработка, а премия за превышение норм 2 % от сдельного заработка за каждый процент превышения. Фактически произведено изделий в мае – 400, в июне – 425, в августе 360.

РЕШЕНИЕ: 1) Определим норму выработки

Норма выработки = 22 дня * 8 часов * 60 минут / 30 минут = 352 изделий

2) Определим фактический заработок в каждом месяце расчетного периода

- май: 400 * 30 д.е. = 12000, премия за качество 12 000 * 0,15 = 1800 д.е.

Процент превышения = (400/352) * 100 % = 114 %, следовательно норма перевыполнена на 14%.

Премия за каждый процент превышения = 12000*2%*14%/100% = 3360 д.е.

Итого: 12 000 + 1800 + 3360 = 17 160 д.е.

- июнь: 425 * 30 д.е. = 12 750, премия за качество 12 750*0,15 = 1912,5 д.е.

Процент превышения = (425/352) * 100 % = 121 %, следовательно норма перевыполнена на 21%.

Премия за каждый процент превышения = 17 160*2%*21%/100% = 5355 д.е.

Итого: 12 750 + 1912,5 + 5355 = 20 017,5 д.е.

- июль: 360 * 30 д.е. = 10800, премия за качество 10800 * 0,15= 1620 д.е.

Процент превышения = (360/352) * 100 % = 102 %, следовательно норма перевыполнена на 2%.

Премия за каждый процент превышения = 10 800*2%*2%/100% = 432 д.е.

Итого: 10800 + 1620 + 432 = 12 852 д.е.

3) Определим сумму отпускных за 28 календарных дней

(17 160 + 20 017,5 + 12 852 / 3* 29,6) * 28 календарных дней = 15 775,07 д.е.

16. Отразить на счетах бухгалтерского учёта операции по расчёту заработной платы за ноябрь и отпускные при условии:

Труд сотрудника оплачивается по повременно-премиальной системе. Его оклад составляет 3000 рублей в месяц и премия 20% оклада. Сотрудник уходит в отпуск с 20.11.2011 года на 28 календарных дней. Из 22 рабочих дней отработано 15.

Решение:

1) Рассчитаем заработок за месяц

3000 + 3000 * 0,2 = 3600 рублей

2) Рассчитаем отпускные

(3600 + 3600 + 3600 / 3 * 29,6) * 28 к. дн. = 3405,36 рублей

3) Рассчитаем зарплату за ноябрь

(3600 : 22) * 15 = 2454,55 рублей

Следовательно, 17.11.11 г. сотруднику выплатят 3405,36 + 2454,55 = 5859,91

17. Отразить на счетах бухгалтерского учёта операции по расчётам заработной платы:

Всего за отчетный месяц работникам ООО «Ладья» по отдельной расчетно-платежной ведомости начислено заработной платы на сумму 256 000 рублей. Из начисленной суммы заработной платы произведены удержания на сумму 38 100 руб., в том числе: НДФЛ - 31 200 руб.; алименты - 5 700 руб.; в счет возмещения ущерба, причиненного организации недостачей имущества - 1200 руб. Одним из работников заработная плата в размере 1634 руб. не получена. Всего к выдаче на руки согласно ведомости - ? руб. (сумму определить).

РЕШЕНИЕ:

Дт20-кт70-256000

Дт70-кт68/ндфл-31200

Дт70-кт76-5700

Дт70-кт73/2-1200

Дт70-кт50-217900

Дт70-кт76-1634

18. Определить фактическую себестоимость материалов, списанных в основное производство, составить бухгалтерские проводки:

ООО «Север» отражает стоимость материалов по учётным ценам. По состоянию на начало мая 2011 года у ООО «Солнце» числились в учёте: остаток материалов на складе (сальдо счёта10) – 20000 руб.; кредитовое сальдо по счёту 16 -1000 руб.

В мае были оприходованы материалы по учётным ценам на сумму 40 000 руб. Согласно расчётным документам поставщика фактическая себестоимость материалов составила 37500 руб. (в том числе НДС -?).

В мае было списано в основное производство материалов на сумму 30000 руб. по учётным ценам.

Решение:

Дт 15 – Кт 60 – 37500-6750=30750руб.

Дт 19 – Кт 60 – 37500*18%=6750руб.

Дт 60 – Кт 51 – 37500руб.

Дт 10 - Кт 15 – 40000руб.

Дт 16 - Кт 15 – 30750-40000=-9250 (красное сторно)

Дт 20 - Кт 10 – 30000 руб.

Дт 20 – Кт 16 – -3537 руб.

Средний процент отклонения = (1000-9250)/(20000+50000)*100%= - 11,79%

- 11,79%*30000= - 3537 руб.

Фактическая себестоимость = 30000-3537=26463 руб.

19. Составить бухгалтерские проводки по учёту строительства объекта основных средств хозяйственным способом и определению его инвентарной стоимости:

В феврале 2011 г. ОАО «Лето» начало строительство хозяйственным спосо­бом здания офиса. Построенное здание введено в эксплуатацию в декабре 2011 г., в этом же месяце поданы документы на государственную регистрацию. Амор­тизацию на здание начали начислять с января 2012 г. линейным способом. Расходы на строительство составили:

1. Приобретены материалы у поставщика за плату — 300 000 руб. НДС —18 % - 54 000 руб.

2. Оплачен счет поставщика — ?

3. Зачтен из бюджета НДС по приобретенным материалам — ?

4. Отпущены материалы на строительство здания офиса — 300 000 руб.

5. Начислена заработная плата рабочим строительного участка — 400 000 руб.;

6. Начислен страховые взносы с оплаты труда — ?

7.Начислена амортизация на оборудование, используемое на строительстве — 2500 руб.

8. Услуги автотранспортной организации «Мул» — 9 000 руб. НДС- 18% (1620руб.)

9. Зачтен из бюджета НДС по оказанным услугам — ?

10. Списаны услуги вспомогательного цеха — 15 000 руб.;

11. Перечислено транспортной организации «Мул» — ?

12.Построенный объект введен в эксплуатацию, принят к учету в состав основ­ных средств по первоначальной стоимости (сумму определить) — ?

РЕШЕНИЕ:

Дт 10 КТ 60 300 000=

Дт 19/3 Кт 60 54 000=

Дт 60 КТ 51 354 000=

Дт 68 Кт 19/3 54 000=

Дт 08/3 КТ 10 300 000=

Дт 08/3 Кт 70 400 000=

Дт 08/3 КТ 69 136 000=

Дт 08/3 Кт 02 2 500=

Дт 08/3 Кт 60 9 000=

Дт 19/1 Кт 60 1620=

Дт 68 Кт 19/1 1620=

Дт08/3 Кт 23 15 000=

Дт 60 Кт 51 10 620=

Дт 01 Кт 08/3 (300 000+ 400 000+ 136 000+

+2 500+9 000 + 15 000)

862 500=

20. На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету затрат на ремонт производственного помещения:

В отчетном месяце ЗАО «Мокко» ремонтирует производственное помеще­ние. Плановые сметные расходы определены в сумме 300 000 руб.

1. Создан резерв расходов на ремонт по сметной стоимости ? руб.

Фактические затраты ремонтного цеха на ремонт составили:

2. Стоимость материалов — 18 000 руб.

3. Заработная плата рабочих, выполнявших ремонт — 100 000 руб.

4. Страховые взносы с оплаты труда — ?

5. Амортизация оборудования — 12 000 руб.

6. Стоимость услуг сторонней организации — 50 000 руб. НДС — ? 9 000 руб.

7. Оплачен счет сторонней организации — ?

8. Принят к вычету НДС — ?

9. Списываются затраты ремонтного цеха за счет созданного резерва — ?

РЕШЕНИЕ:

21. Отразить на счетах бухгалтерского учёта следующие хозяйственные операции:

1. Начислена заработная плата работникам производственной фирмы «Бурелом»за январь 2012 года 50 000 руб.

2. Начислено пособие рабочему Сухареву К.Т. по временной нетрудоспособности за 5 дней болезни 2 500 руб.

3. Произведено удержание НДФЛ с заработной платы 7 500 руб.

4. Из кассы фирмы «Бурелом» выплачена заработная плата ? руб.

5. Начислены страховые взносы от начисленной зарплаты за январь 2012 года во внебюджетные государственные фонды, всего ? руб.

в том числе

В Пенсионный фонд РФ ? руб.

В Фонд социального страхования ? руб.

В Федеральный фонд ОМС ? руб.

РЕШЕНИЕ:

22. Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности и отразить его на счетах бухгалтерского учёта:

Голикову Н.П. выдан лист нетрудоспособности с 10 марта 2011 года. Трудовой стаж его начался с 1 января 2011 года.

РЕШЕНИЕ: Расчетным периодом для исчисления среднего заработка для получения пособия будут 2009 и 2010 годы. Однако в это время К. Иванов не работал, поэтому пособие ему рассчитывается исходя из МРОТ.

Страховой стаж К. Иванова два месяца, поэтому пособие ему назначается в размере 60% среднедневного заработка.

4330 руб. (МРОТ) x 24 : 730 x 60% = 86 руб. 41 коп.

23. Определить среднюю заработную плату работника, находящегося в командировке с составлением бухгалтерских проводок:

Работница Фролова Н.Н. находилась в командировке 10 дней: с 12 по 21 июля 2011 г. Ежемесячный оклад сотрудницы составляет 15 000 руб. Расчетный период сотрудницей отработан полностью.

РЕШЕНИЕ: Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении сотрудницы в служебную командировку ей, в частности, гарантируется сохранение среднего заработка. Для расчета средней заработной платы необходимо определить расчетный период - 12 календарных месяцев, которые предшествовали июлю 2011 г.

Определим среднюю заработную плату, сохраняемую за работницей во время нахождения в командировке.

Расчетным периодом является период времени с 1 июля 2010 г. по 30 июня 2011 г.:249 рабочих дней.

Определим средний дневной заработок:

180 000 руб. / 249 рабочих дней = 722,89 руб.

Рассчитаем среднюю заработную плату, сохраняемую за работницей в период нахождения в командировке:

722,89 руб. x 10 дней = 7228,9 руб.

Другой вариант :Предположим, что расчетный период отработан сотрудницей не полностью: с 10 по 30 августа 2010 г. она болела. Заработная плата за август ей выплачена в размере 4 773 руб.

Рассчитаем средний дневной заработок:

(15 000 руб. x 11 месяцев + 4773 руб.) / 234 дня = 725,53 руб.

Определим среднюю заработную плату, сохраняемую за работницей в период нахождения в командировке:

725,53 руб. x 15 дней = 10 882,95 руб.

24. Рассчитать сумму пособия по временной нетрудоспособности и отразить её на счетах бухгалтерского учёта:.

Сотрудник организации с 15 по 23 июня 2011 г. (9 календарных дней) болел. На момент наступления нетрудоспособности его страховой стаж составлял 9 лет.

За расчетный период (с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2010 г.) сотруднику был начислен заработок в сумме 834 000 руб., из них:

в 2009 г. - 414 000 руб.;

в 2010 г. - 420 000 руб.

РЕШЕНИЕ:

Пособие по временной нетрудоспособности будет исчисляться исходя из 100% среднего заработка.

Как следует из действующего законодательства, средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, не может превышать 415 000 руб. на 2009, 2010 г. соответственно.

Следовательно, для расчета пособия необходимо учитывать заработок в размере 829 000 руб. (за 2009 г. - 414 000 руб., за 2010 г. - 415 000 руб.).

Средний дневной заработок сотрудника составит 1135,62 руб. (829 000 руб. / 730).

Размер дневного пособия сотрудника составит 1135,62 руб. (1135,62 руб. x 100%).

Таким образом, сумма пособия по временной нетрудоспособности составит 10 220,58 руб. (1135,62 руб. x 9 дней).

25.