6. Загальнодержавні податки
До загальнодержавних податків та зборів віднесено лише ті, які встановлено Верховною Радою України та справляння яких є обов’язковим на всій території України. ПК
До загальнодержавних належать такі податки та збори:
1.податок на прибуток підприємств;
2. податок на доходи фізичних осіб;
3. податок на додану вартість;
.4. акцизний податок;
5. збір за першу реєстрацію транспортного засобу;
Платниками збору є юридичні та фізичні особи, які здійснюють першу реєстрацію в Україні транспортних засобів, що відповідно до статті 232 цього Кодексу є об'єктами оподаткування.
6. екологічний податок;
Суми податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення (Пвс), обчислюються платниками податку самостійно щокварталу виходячи з фактичних обсягів викидів, ставок податку за формулою:
п
Пвс = ∑ (Мі х Нпі),
і = 1, де Мi - фактичний обсяг викиду i-тої забруднюючої речовини в тоннах (т);
Нпi - ставки податку в поточному році за тонну i-тої забруднюючої речовини у гривнях з копійками.
7. рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України;
Платниками рентної плати є суб'єкти господарювання, які експлуатують об'єкти магістральних трубопроводів та надають (організовують) послуги з транспортування (переміщення) вантажу трубопроводами України.
Ставки оподаткування:
253.1.1. 1,67 гривні за транзитне транспортування 1000 куб. метрів природного газу за кожні 100 кілометрів відстані відповідних маршрутів його транспортування;
253.1.2. 4,5 гривні за транспортування однієї тонни нафти магістральними нафтопроводами;
253.1.3. 4,5 гривні за транспортування однієї тонни нафтопродуктів магістральними нафтопродуктопроводами;
8. рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні;
Ставки рентної плати встановлюються:
258.1. за природний газ (у тому числі нафтовий (попутний) газ):
258.1.1. видобутий у податковому (звітному) періоді, крім обсягів видобутого природного газу, що відповідають умові, передбаченій підпунктом 258.1.2 цього пункту:
у розмірі 237 гривень за 1000 куб. метрів видобутого природного газу (у тому числі нафтового (попутного) газу);
9. плата за користування надрами;
10. плата за землю;
База - нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого цим розділом;
Ставки податку за один гектар сільськогосподарських угідь встановлюються у відсотках від їх нормативної грошової оцінки у таких розмірах:
272.1.1. для ріллі, сіножатей та пасовищ - 0,1;
272.1.2. для багаторічних насаджень - 0,03.
11. збір за користування радіочастотним ресурсом України;
12. збір за спеціальне використання води;
13. збір за спеціальне використання лісових ресурсів;
14. фіксований сільськогосподарський податок;
15. збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;
16. мито;
17. збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками;
18. збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.
Прямі податки.
Об’єкт оподаткування: прибуток, земля, капітал або дохід фізичної чи юридичної особи.
Вони вважаються справедливими, тому що більше платять ті, хто має більші доходи. Одночасно існує проблема стягнення податків (адміністрування). Прямі податки переважають у багатьох зарубіжних країнах. В Україні прямі податки в 2002 р. склали 56% бюджету.
Податок на прибуток: об’єкт оподаткування – оподаткований прибуток, що визначається таким чином:
Об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств є
- прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду
- дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню з джерелом походження з України.
Основна ставка
23% у 2011 році
21% у 2012 році
19% у 2013 році
16 % - 2014
Страхова діяльність Нерезиденти
Додаткові ставки
0, 4, 6, 12, 15 і 20 %
Переваги: пряма залежність від доходу, еластичність відносно ВВП, стимулювання економічної активності, справедливість.
Недоліки: легко ухилитися від сплати, нестабільність надходжень до бюджету, складність обчислення, недосконалість і нестабільність податкового законодавства, незацікавленість платників у виробничій діяльності за надмірного оподатковування.
Податок з доходів фізичних осіб.
Об’єкт: місячний загальний оподатковуваний дохід, чистий річний дохід (різниця між сумою загального річного доходу і сумою податкового кредиту).
Платники: фізичні особи, резиденти і нерезиденти, наймані робітники, підприємці, особи, які здійснювали незалежну професійну діяльність.
Ставка: з 01.01.2004 – 13 %; з 1.01.2007 – 15 %; застосовується до місячного сукупного доходу за вирахуванням внесків до фондів соціального страхування.
Ставки за ПК :
15% - загальна із зарплати
17% - дохід перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати
10% працівників шахтобудівних підприємств
5% - процент на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок (з2015 р); процент на вклад (депозит) члена кредитної спілки у кредитній спілці
дохід за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами)
30% - Доходу нарахованого як виграш чи приз (крім у державній та недержавній грошовій лотереї)
Об’єкти оподаткування резидента:
загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;
доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);
іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.
Існують податкові соціальні пільги, які залежать від мінімального розміру заробітної плати .
Також існують податкові знижки:
Перелік витрат, дозволених до включення до податкової
знижки:
частину суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом;
суму коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям;
суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти;
суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування.
Обмеження права на нарахування податкової знижки:
виключно резиденту, який має реєстраційний номер облікової картки платника податку;
якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.
База оподаткування розширена. Тепер оподатковуються виграші, призи, подарунки, доходи від спадщини, доходи від оренди, дивіденди.
Єдиний податок.
Введений з 1999 р. Платники: юридичні та фізичні особи. Ставка: для юридичних осіб – 6 % (коли ще додатково оплачується ПДВ) і 10 %, якщо ПДВ не сплачувався; для фізичних – від 20 до 200 грн.
Податок з власників транспортних засобів.
Об’єкт: об’єм двигуна автотранспорту, довжина корпусу засобів водного транспорту.
Фіксований сільгоспподаток. Об’єкт: площа с/г угідь.
Непрямі податки
Переваги непрямих податків: широка база оподаткування, яка сприяє зростає зростанню доходу бюджету; простота утримання і сплати; застосування нульової ставки сприяє підвищенню конкурентоспроможності товарів вітчизняних на світовому ринку.
ПДВ – це універсальний акциз.
ПДВ – форма вилучення частини доданої вартості, що створюється на всіх стадіях виробництва .
Об’єкт оподаткування :
постачання товарів та послуг на митній території України
імпорт (експорт) товарів та послуг
постачання товарів до (з під) митного режиму
постачання послуг з міжнародних перевезень
Суб’єкти: юридичні і фізичні особи, які займаються підприємницькою діяльністю у сфері виробництва, торгівлі, послуг і обсяг оподатковуваних операцій яких за останні 12 календарних місяців перевищує 300 тис. грн.
Не оподатковуються ПДВ операцій з продажу продуктів дитячого харчування вітчизняного виробництва, вироби спеціального призначення для інвалідів
(Ставка: базова –20% до 2014
17% - з 01.01 2014).
,
де АЗ – акцизний збір;
С – собівартість;
П – прибуток.
Нульова – до товарів, які реалізуються на експорт.
Приклад: 20 / 120 = 1/6 ≈ 16,66 ≈ 16,67 %
Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету – це різниця між податковим зобов’язанням і податковим кредитом.
Податковий кредит – сума ПДВ у витратах платника.
Зобов’язання – сума ПДВ у доходах платника.
Якщо податковий кредит більше за податкове зобов’язання, то на суму цієї різниці повинно бути відшкодування з бюджету.
Новації згідно ПК:
Автоматичне відшкодування ПДВ
Запровадження відповідальності держави за несвоєчасне відшкодування ПДВ
Акцизний податок – це специфічний акциз, бо застосовується тільки до підакцизних товарів і до кожного виду свої ставки.
На відміну від ПДВ, ним не оподатковуються роботи і послуги, а лише товари.
Перелік підакцизних товарів встановлює ВРУ.
До підакцизних товарів належать:
спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;
тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;
нафтопродукти, скраплений газ;
автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.
ставки податку
адвалорні,
специфічні,
специфічна - сигарети без фільтра, цигарки - гривень за 1000 штук - 43,03
Сигарети без фільтра, цигарки – також в процентах – 20 (адвалорна)
адвалорні та специфічні одночасно.
бензини авіаційні - євро за 1000 кілограмів – 28
Ставка: в % від оптової ціни або в твердих сумах до одиниці товару (в Європі). Платники: національні виробники підакцизних товарів і суб’єкти, які реалізують або імпортують їх. Об’єкт: оборот з реалізації підакцизних товарів (для вітчизняних), митна вартість для імпортних, тобто вартість товару у валюті контракту, помножена на курс НБУ на день митного оформлення.
Сума акцизного податку:
А = (кінцева ціна реалізації – сума ПДВ) * ставка акцизного збору
6.
Місцеві податки і збори -
податки й збори, перелік яких встановлюється Верховною Радою України та які вводяться в дію місцевими радами й діють на території відповідних територіальних громад.
До місцевих податків належать: