- •1. Если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, то расходы лизингополучателя это арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу.
- •2. Если сумма арендного (лизингового) платежа меньше суммы начисленной амортизации, то лизинговый платеж не учитывается в составе расходов.
- •Расчет резерва для налогоплательщиков, ранее не реализующих товары (работы), по которым предусмотрены гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
- •Использование резерва и перенос остатка резерва
- •1) При реализации амортизируемого имущества расходами является остаточная стоимость амортизируемого имущества;
- •2) При реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) расходом является цена приобретения этого имущества;
- •3) При реализации покупных товаров расходом является стоимость приобретения данных товаров, определяемая в соответствии с учетной политикой организации одним из следующих методов:
- •Расходы по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения)
- •Расходы, произведенные в порядке предварительной оплаты
- •Другие расходы, не учитываемые для целей налогообложения
Расчет резерва для налогоплательщиков, ранее не реализующих товары (работы), по которым предусмотрены гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
Ожидаемые
расходы
на
гарантийный
ремонт и
обслуживание
Ожидаемые
расходы
– это расходы, преду-
смотренные
в плане
на выполнение гарантийных
обязательств
с учетом срока гарантии
РЕЗЕРВ
Такие налогоплательщики по истечении налогового периода должны скорректировать размер созданного резерва, исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в объеме выручки от реализации товаров (работ), по которым были осуществлены данные затраты за истекший налоговый период.
Обратите, пожалуйста, еще раз внимание, что в данном случае, речь идет именно о налоговом периоде, т.е. о календарном годе.
Использование резерва и перенос остатка резерва
Сейчас Вы начнете знакомство с правилами использования резерва и переноса остатка резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.
Сумма резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию подлежит пересмотру и корректировке. Этот пересмотр осуществляется при переходе с одного налогового периода на другой.
Итак, сумма резерва, не полностью использованная налогоплательщиком в налоговом периоде на осуществление гарантийного ремонта и обслуживания по товарам (работам), реализованным с условием предоставления гарантии, может быть перенесена налогоплательщиком на следующий налоговый период. При этом сумма вновь создаваемого резерва в следующем налоговом периоде должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего периода следующим образом:
1. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию может быть использован налогоплательщиком только на списание расходов на гарантийный ремонт. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы фактически осуществленных расходов на гарантийный ремонт, разница подлежит включению в состав прочих расходов.
2. Если сумма вновь создаваемого в следующем налоговом периоде резерва меньше, чем сумма остатка, перенесенного с предыдущего налогового периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.
3. Если налогоплательщиком принято решение о прекращении продаж товаров (или работ) с условием их гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания, сумма ранее созданного и неиспользованного резерва подлежит включению в состав доходов налогоплательщика по окончании сроков действия договоров на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
Особенности определения расходов при реализации товаров
При реализации товаров полученные доходы уменьшаются:
на стоимость реализованных товаров;
на сумму расходов, связанных с реализацией товаров (хранение, транспортировку, обслуживание).
При реализации товаров расходы в виде стоимости товаров определяются в следующем порядке: