15. Налогообложение предприятий автосервиса. Порядок отчетности.

Ответ.

Как и все предприятия и организации в российской Федерации, предприятия автосервиса уплачивают налоги, акцизы, пошлины и сборы. Налоги по своей сущности бывают прямые, которые взимаются с конкретного физического или юридического лица (налог на прибыль, подоходный налог, ЕСН, налоги на недвижимость), полупрямые (различные сборы) и косвенные, которые собираются с потребителей через производителей (НДС, акциз, таможенные пошлины и др.).

В зависимости от уровня управления налоги делятся на федеральные (налог на прибыль, НДС, акцизы, подоходный налог, государственные и таможенные пошлины, водный экологический налоги и сборы), региональные (налог на имущество, в дорожный фонд, налог с продаж, на игорный бизнес, сборы), местные налоги и сборы (земельный налог, налог на рекламу, местные лицензионные сборы).

НДС. Налог уплачивают все предприятия автосервиса, с том числе индивидуальные предприниматели без образования юридического лица.

Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг).

Ставки: 0% - для экспортируемых товаров (работ, услуг); 20% - для всех остальных.

В бюджет уплачивается разница между НДС полученным (начисленным) и НДС уплаченным поставщиками товаров (работ, услуг) за материалы и запчасти, основные средства и на таможне. НДС начисляется в цене товара и оплачивается заказчиком за выполненные услуги или покупателем за приобретенные запчасти и материалы.

Налог на прибыль. налог уплачивается с валовой прибыли предприятия, которая учитывает не только реализационно полученную прибыль, но и потери, упущенные возможности получения дополнительной прибыли из-за перерасхода нормированных затрат, реализации товара по цене ниже рыночной, отрицательных курсовых разниц и прочих потерь, а также за вычетом прибыли, уже обложенной налогом у других источников ее получения и льгот.

Нпр = 0,24(Пб + Пнедоп – П др.и. – Л),

где Пб – балансовая прибыль; Пнедоп – недополученная, но учитываемая при налогообложении; Пдр.и. – прибыль, обложенная у других источников (дивиденды, от совместной деятельности, проценты па капитал); Л – льготы.

ЕСН. Единый социальный налог составляет 35,6% (28% в пенсионный фонд, 4% - фонд социального страхования, 3,6% - в фонд медицинского страхования). Базой начисления являются выплаты по заработной плате. Не включаются в налоговую базу выплаты из фонда социального страхования. При заработной плате свыше 100 т. руб., ЕСН взимается по повышенной ставке.

Подоходный налог. Уплачивается предприятием с заработной платы работников предприятия. Ставка – 13%. С других видов доходов граждан 30 и 35%. Каждый работающий на предприятии имеет право на вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Малые предприятия автосервисной отрасли используют упрощенную систему налогообложения, когда федеральные и региональные налоги заменяются уплатой единого налога (при этом НДС не уплачивается), а индивидуальные предприниматели уплачивают патент. Учет доходов и затрат ведется в книге учета единого образца. Эта система налогообложения используется при составе численности не более 15 человек и выручке не более 100 тыс. МРОТ в год. Налог определяется либо по доходу в бюджет (6,6%), либо по выручке, устанавливается местными органами власти.

Налог с продаж. Уплачивают те фирмы, которые торгуют запасными частями и материалами за наличный расчет, в том числе и предприниматели без образования юридического лица. Ставка налога 5%.

Налог на имущество. Определяется в размере 2% от остаточной стоимости налогооблагаемого имущества.

Налог на использование дорог. Установлен 1,5% от выручки без акцизов и НДС. Уплачивают все предприятия автосервиса.

Налог с владельцев транспортных средств. Уплачивается предприятиями, имеющими на балансе автомобили. Налог устанавливается дифференцированно по мощности двигателя.

Налог на землю. Определяет Земком в зависимости от площади земельных участков и назначения земли по кадастру.

Налог на рекламу. 5% от выручки за рекламу. Взимается с рекламодателя.

Налог на вмененный доход. Устанавливается в размере 30% от суммы вмененного дохода, который устанавливает налоговый орган на те предприятия, которые занимаются ремонтом и обслуживанием машин.

Отчетным документом по налогам являются налоговые декларации, представляемые в установленные сроки.