Вариант 11.

Организация (ООО) заключила с международным банком кредитное соглашение, в соответствии с которым условием для рассмотрения заявки о предоставлении кредита является уплата обществом банку комиссии (данное условие является обыкновением в деятельности международного банка). Организация перечислила данную комиссию и учла данные расходы в целях исчисления налога на прибыль. Однако банк отказал обществу в выдаче кредита. Налоговый орган признал выплату комиссии необоснованной и привлек организацию к ответственности за неполную уплату налога на прибыль. Правомерны ли действия налогового органа?

Прокомментируйте ситацию с использованием нормативно-правовых актов.

Вариант 12.

В соответствии с п. 2 ст. 159 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база по НДС определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение. Включаются ли проценты от использования заемных денежных средств (кредита банка) в налоговую базу по НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления?

Вариант 13.

В мае 2007 г. на базе бывшего маслосырзавода начато строительство сыроваренного завода мощностью 250 тонн молока в сутки.

С момента государственной регистрации по настоящее время ООО ведет строительство завода при участии генподрядчика и осуществляет расходы, связанные с освоением нового производства, в том числе расходы: на зарплату персонала (гендиректора, работников бухгалтерии, начальника строительной площадки, коммерческого директора и др.), командировочные и представительские расходы, арендную плату, амортизацию легкового автотранспорта и офисной техники и др. Также в качестве внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль принимались услуги банков, проценты за пользование займами и прочие внереализационные расходы.

В бухгалтерском учете оставшиеся расходы отражены в составе расходов будущих периодов, в налоговом учете планируется списывать эти расходы равномерно в течение нескольких лет с момента получения выручки от производства и реализации сыра.

Сделано это для сближения бухгалтерского и налогового учета, ведь если принять все расходы в целях исчисления налога на прибыль, то организация получит убыток, а в бухгалтерском учете необходимо будет отразить отложенные налоговые активы, и за счет этого в бухгалтерском учете возникнет прибыль, которая будет снижаться с момента получения выручки от производства и реализации сыра.

Как ООО учитывать указанные расходы в целях исчисления налога на прибыль?

Вариант 14.

Организация получила кредит в банке. Комиссионные за выдачу кредита были признаны для целей исчисления налога на прибыль единовременно в качестве расходов на услуги банка. Однако налоговый орган при проверке признал действия организации неправомерными. Обоснованна ли позиция налогового органа?

Решите дело.

Вариант 15.

Организация получила целевой кредит на приобретение производственного оборудования. Однако в связи с изменившимися обстоятельствами организация потратила суммы полученного кредита на приобретение товара в целях дальнейшей его перепродажи. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль включить в состав расходов проценты по указанному кредиту? Вправе ли налоговые органы оценивать экономическую обоснованность расходов?

Решите дело.

Правовойрежим безналичных расчетов.

Вариант 16.

При проведении налоговой проверки налоговый орган запросил в банке, обслуживающем налогоплательщика, паспорта сделок по контрактам, по которым произошло поступление денежных средств, ведомости банковского контроля, содержащие информацию об операциях по контрактам, сформированные по ГТД, межбанковские сообщения, подтверждающие поступление в пользу экспортера (перевод иностранному контрагенту) денежных средств по контрактам, а также иные расчетные документы, на основании которых совершена запись по счету, номераГТД, по которым произведена отгрузка и оплата товара по контрактам. За непредставление запрошенных документов и информации банк привлечен к ответственности по п. 2 ст. 135.1 НК РФ. Суд признал решение налогового органа недействительным, поскольку запрошенные документы являются материалами валютного контроля, которые помещаются в досье по паспорту сделки, а запрос инспекции мотивирован проведением налоговой проверки, а не проведением проверки соблюдения налогоплательщиком валютного законодательства, кроме того, запрошенные документы не являются справками по операциям и счетам налогоплательщика.

Прокомментируйте ситуацию и решите дело.