- •Сущность и функции налогов
- •3 Уровня налогов:
- •Формирование налоговой системы рф
- •Налог на прибыль
- •Доходы от реализации продукции, работ, услуг и имущественных прав (денежных и неденежных):
- •Внереализационные доходы:
- •На командировку
- •На профессиональную подготовку и переподготовку
- •На страхование
- •Представительские
- •На рекламу
- •1. Для российских организаций
- •2. Для иностранных организаций
- •Особенности налогообложения некоторых категорий организаций
- •Единый налог на вмененный доход (енвд)
- •Упрощенная система налогообложения (усно)
- •Единый сельскохозяйственный налог (есхн)
- •Налог на имущество организаций
- •Налог на добавленную стоимость
- •3 Показателя при вычислении ндс:
- •Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •Налог на имущество физических лиц
- •Земельный налог
- •Транспортный налог
- •Налог на игорный бизнес
- •Водный налог
- •Сущность и виды налоговых проверок
Налог на имущество организаций
Налогоплательщики:
~ российские и иностранные организации
Объект налогообложения:
~ для российских организаций и иностранных организаций, функционирующих на основе представительства – движимое и недвижимое имуществом
~ для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность без создания постоянных представительств – недвижимое имущество, принадлежащее им на правах собственности
Для всех категорий налогоплательщиков не признаются объекты налогообложения:
~ земельные участки
~ имущество, принадлежащее на правах хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти
Налогооблагаемая база рассчитывается как среднегодовая стоимость имущества (ССИ), которая рассчитывается следующим образом:
,
где - стоимость имущества на 1 число каждого месяца отчетного периода,
- стоимость имущества на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом,
- количество месяцев отчетного периода.
Стоимость имущества может быть оценена по остаточной или по инвентаризационной стоимости. Инвентаризация используется при налогообложении иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность без создания постоянных представительств, а также имущество иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на основе постоянных представительств, не относимых к данному виду деятельности.
От уплаты налога освобождаются:
~ организации и учреждения уголовно исполнительной системы
~ религиозные организации
~ общероссийские общественные организации инвалидов
~ организации, у которых среднесрочная численность инвалидов не менее 50%
~ организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции
~ организации в отношении объектов, признанных историческими архитектурными памятниками
~ организации в отношении ядерных и космических объектов
~ имущество коллегии адвокатов и юридических консультаций
~ имущество ГНЦ
Ставка налога устанавливается органами власти субъекта федерации и не может превышать 2,2%.
Налоговый период: календарный год
Отчетный период: квартал, полугодие, 9 месяцев
Налог уплачивается в виде авансовых платежей на основе подачи налоговой декларации.
Рассчитывается организацией самостоятельно.
Налог на добавленную стоимость
(НДС)
Этапы движения продукции:
~ производственное звено
~ оптовое звено
~ розничное звено
На каждом этапе создается своя добавленная стоимость → свой налог.
При каскадной форме будут учитываться все начисления с первого звена, а при классической только первое звено (налог с продаж).
Плательщики налога:
~ организации,
~ ИП
~ лица признаваемые налогоплательщиками, в связи с перемещением товаров через таможенную территорию РФ
Объект налогообложения:
~ реализация товаров, работ и услуг на территории РФ, в том числе и передача имущественных прав
~ передача на территории РФ товаров, работ и услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету
~ выполнение CVH для собственного потребления
~ ввоз товаров на таможенную территорию РФ
Налогооблагаемая база:
1. при реализации работ и услуг – стоимость товаров, работ и услуг с учетом акцизов, без учета самого налога.
2. при передаче имущественных прав рассматривают следующие виды операций:
2.1. при уступке денежных требований вытекающих из договора поставки продукции – стоимость товаров, работ и услуг, определенных с учетом акцизы без учета величины налога
2.2. при уступке денежных требований новым кредитором – сумма превышения дохода, полученного новым кредитором над суммой расходов на приобретение данного требования
2.3. при передаче имущественных прав – разность между стоимостью передачи имущественных прав и суммы на приобретение этих прав
3. при получении дохода на основе договоров поручения – доход в виде вознаграждения
4. при осуществлении транспортных перевозок и реализацией услуг в международной связи – стоимость перевозки или стоимость услуг
5. при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса – цена каждого вида имущества равна произведению балансовой стоимости на поправочный коэффициент
6. при ввозе товаров на таможенную территорию РФ – сумма таможенной стоимости этих товаров, подлежащая уплате таможенной пошлины и подлежащая уплате налогов
7. при совершении операции по передаче товаров для собственного использования – стоимость этих товаров, работ и услуг
Местом реализации продукции является территория РФ, если:
~ этот товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется
~ товар в момент отгрузки или транспортировки находится на территории РФ
Налоговый агент по НДС – организации, на которые возложена обязанность по исчислению, взиманию и перечислению в бюджет НДС.
Виды налоговых агентов:
1) налоговые агенты приобретают товары у иностранных лиц на территории РФ:
~ российские организации
~ ИП
~ иностранные организации, добровольно вставшие на налогооблагаемый учет по НДС
2) налоговые агенты при арендных отношениях -арендаторы:
~ федерального имущества
~ имущества субъектов РФ
~ муниципального имущества
3) налоговые агенты - органы и организации или ИП уполномоченные осуществлять реализацию имущества, имеющего особый статус (конфискованное имущество, вклады, ценности).
Момент определения НБ:
~ день отгрузки товаров, передачи имущественных прав
~ день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав
~ при выполнении СМР для собственного потребления – последний день месяца каждого налогового периода