2. Характеристика налогов, уплачиваемых предприятием.

Налоги — это обязательные взносы плательщиков в бюджет и вне­бюджетные фонды в определенных законом размерах и в установлен­ные сроки.

Налоговая система — это совокупность разных видов налогов.

Налоги в России разделяются на 3 уровня: федеральные, республикан­ские (краев, областей, автономных образований) и местные (табл.1):

Таблица 1

Налоговая система Российской Федерации

Федеральные налоги	Республиканские (областные) налоги
Налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на операции с ценными бумагами; таможенные пошлины; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; платежи за пользование природными ресурсами; налог на прибыль (доход) предприятий; подоходный налог с физических лиц; налоги в дорожные фонды; гербовый сбор; государственные пошлины; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; транспортный налог	Налог на имущество предприятий; лесной доход; республиканские платежи за природные ресурсы; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем
Местные налоги
Налог на рекламу; сбор на нужды образовательных учреждений; земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и др. курортный сбор; сбор за право торговли; целевые сборы с населения и предприятий на содержание милиции, благоустройство и др.;

Для предприятия очень важно, за счет каких источников оно может оплачивать различные налоги. Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются следующим образом:

1. Налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг): земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог, транспортный налог, налог с владельцев транспортных средств.

2. Налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг): НДС, акцизы, экспортные тарифы.

3. Налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты:

налог на прибыль, имущество предприятий, рекламу, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство и уборку территории, содержа­ние жилищного фонда и объектов социальной сферы, нужды образова­тельных учреждений, сборы за парковку автомобилей.

4. Налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначе­ния в курортных зонах и др.

3. Практический вопрос.

Задание 1: Анализ бухгалтерского баланса предприятия

Цель задания: Знакомство с основными разделами и статьями заключительного баланса. По данным бухгалтерского баланса предприятия оценить финансовое положение аграрного формирования.

Таблица 1. Баланс и его структура ООО «Семена» за 2010 год (тыс.руб.)

АКТИВ	На начало года	%	На конец года	%	Отклонние (+,-)	%
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства	576	13	439	9	-137	-4
II.ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА Запасы	2014	46	1971	40	-43	-6
В том числе: Затраты в незавершенном производстве	79	-	-	-	-79	-
Готовая продукция и товары готовые к перепродаже	1905	-	1967	-	62	-
прочие запасы и затраты	30	-	-	-	-30	-
Расходы будущих периодов	-	-	4	-	4	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)	1025	23	1528	31	503	8
В том числе покупатели и заказчики	1025	-	1204	-	179	-
Денежные средства	762	17	900	18	138	1
БАЛАНС	4377	100	4839	100	598	-
ПАССИВ
III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (паевой фонд)	1032	23	1032	21	0	-2
Добавочный капитал	756	17	756	15	0	-2
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1580	36	101	2	-1479	-34
ИТОГО по разделу III	3368	-	1889	-	-1479	-
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Кредиторская задолженность	1009	23	2860	59	1851	36
В том числе: Поставщики и подрядчики	974	-	2748	-	1774	-
Задолженности по налогам и сборам	35	-	38	-	3	-
Прочие кредиторы	-	-	75	-	75	-
Прочие краткосрочные обязательства	-	-	90	1	90	1
ИТОГО по разделу V	1009	-	2950	-	1941	-
БАЛАНС	4377	100	4839	100	-	-

Вывод: Из анализа таблицы видно, что в структуре Актива баланса запасы занимают 46% , дебиторская задолженность 23%, основные средства 13%. В структуре пассива наибольший удельный вес занимает нераспределенная прибыль 36%, уставный капитал и кредиторская задолженность занимают 23%, а добавочный капитал 17%

Задание 2: расчет показателей финансовой устойчивости предприятия.

Цель задания: Для оценки финансового положения изучаемого аграрного формирования рассчитайте показатели финансовой устойчивости, платежеспособности, деловой активности и рентабельности по следующей форме.

Таблица 2. Показатели финансового положения аграрного формирования.

Показатели	Методика расчета показателя	На конец года		Нормированные значения
		2009 г.	2010 г.
1.1 Коэффициент задолженности		0,30	1,56	<1,5
1.2 Коэффициент обеспеченности собственными средствами		0,73	0,33	>0,1
1.3 Коэффициент маневренности собственных средств		0,83	0,77	-
2.1 Коэффициент срочной (абсолютной) ликвидности		0,76	0,31	>0,7-1
2.2 Коэффициент ликвидности при мобилизации средств		2,00	0,67	0,5-0,7
2.3 Общий коэффициент покрытия		3,77	1,49	>1
3.1 Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала		1,39	1,11	-
3.2 Коэффициент оборачиваемости собственного капитала		1,57	2,60	-
4.1 Рентабельность реализованной продукции		0,31	0,03
4.2 Рентабельность чистых активов по чистой прибыли		0,38	0,03
4.3 Рентабельность производственных фондов		2,86	0,36

Вывод: Исходя из анализа таблицы, видим, что Коэффициент задолженности на конец 2009 года составил 0,30 а на конец 2010-1,56 нормативным значением является значение меньшее 1, отсюда следует, что в 2009 году значение было удовлетворительным, а в 2010 больше норматива на 0,06 такое значение является рисковым. Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, долю оборотных активов компании, финансируемых за счет собственных средств предприятия, и на 2009 год составил 0,73, на 2010 год 0,33 данные значения удовлетворяют норматив. Коэффициент маневренности собственных средств показывает, способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства, в случае необходимости, за счет собственных источников в нашем случае он равен на 2009 год – 0,83, 2010 год – 0,77. Коэффициент срочной ликвидности показывает на сколько возможно будет погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим, при этом исходят из предположения, что товарно-материальные запасы вообще не имеют никакой ликвидационной стоимости, равен 2009-0,76 и 2010-0,31 и на конец года не удовлетворяет нормативу. Коэффициент ликвидности при мобилизации средств равен на 2009 год – 2,00 а на 2010 – 0,67 значения являются удовлетворительными. Общий коэффициент покрытия равен 2009-3,77 и 2010-1,49 превышает норматив. Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала показывает скорость оборота материальных и денежных ресурсов предприятия и равен на 2009 - 1,39 и на 2010 – 1,11. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает, сколько требуется оборотов, для оплаты выставленных счетов равен на 2009 год-1,57 и на 2010 год – 2,60.

Задание 3: Оценка вероятности банкротства предприятия.

Цель задания: (выполняется для аграрных формирований, имеющих неудовлетворительное финансовое положение по результатам в задании 2).

В случае комплексной оценки кризисного финансового положения анализируемого аграрного формирования оценивать вероятность банкротства необходимо по модели Альтмана. Методика оценки вероятности банкротства проводится по отчетным данным только за последний финансовый год и только в том случае, если финансовое положение аграрного формирования оценивается «неудовлетворительно».

Формула расчета:

Где: X₁=оборотный капитал/всего активов;

Х₂=нераспределенная прибыль/всего активов;

Х₃=прибыль отчетного года/всего активов;

Х₄=уставный капитал/всего активов;

Х₅=чистая выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг/всего активов.

Рассчитанные значения по модели Альтмана оценить в следующей таблице и сделать соответствующие выводы.

Таблица 3.Оценка вероятности банкротства по модели Альтмана

№ п/п	Вероятность банкротства	Значение показателей	Фактические данные по хозяйству
1 2 3 4	Высокая Средняя Вероятность не велика Вероятность мала	Z<1,8 1,81<Z<2,7 2,71<Z<2,9 3,0<Z	2,43