- •Усно (гл. 26.2 нк рф) Налогоплательщики
- •Не могут применять усно
- •Налоги, от которых освобождены налогоплательщики усно
- •Как перейти на усно
- •Объект налогообложения и ставки единого налога
- •Налоговый и отчетные периоды
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога, предоставление отчетности
- •Прекращение применения усно
- •Когда выгодно применять усно
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд)
- •Налогоплательщики
- •Налоги, от которых освобождаются плательщики енвд
- •Ведение нескольких видов деятельности
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Налоговый период и ставка
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога, предоставление декларации
Усно (гл. 26.2 нк рф) Налогоплательщики
организации, у которых
сумма доходов от реализации и внереализационных доходов за 9 месяцев не превысила 45 млн. руб.,
среднесписочная численность работников не более 100 человек;
остаточная стоимость основных средств и НМА не превышает 100 млн. руб.
Если на УСНО переходит предприниматель, то величина выручки за 9 месяцев и стоимость имущества роли не играют.
Наряду с обычной УСНО для ИП предусмотрен налоговый режим - "упрощенка" на основе патента. Этот режим могут применять только те ИП, у которых количество наемных работников не более 5 человек, и те, которые занимаются определенными видами деятельности (ст. 346.25.1 НК РФ).
Чтобы узнать годовую стоимость патента, необходимо потенциально возможный доход умножить на 6%. Размеры потенциального годового дохода для нашего региона установлены в Законе Кировской области от 12.11.2008 г. № 308.
Оплатить патент необходимо в два приема:
1/3 часть - в течение 25 дней после начала применения режима;
2/3 - не позднее 25 дней после того, как срок патента истечет. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента, она подлежит уменьшению на сумму уплаченных за время действия патента страховых взносов и взносов от несчастных случаев, но не более чем на 50%.
Заявление на получение патента подается ИП не позднее, чем за 1 месяц до начала применения им УСНО на основе патента.
Патент выдается на период от 1 до 12 месяцев. Размер потенциального годового дохода для каждого вида деятельности периодически индексируется.
Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.
Налоговый учет доходов должен вестись в Книге учета доходов.
Не могут применять усно
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) бюджетные и казенные организации;
11) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов и др.
Налоги, от которых освобождены налогоплательщики усно
Организации не платят:
налог на прибыль;
НДС (кроме таможенного);
налог на имущество организаций.
ИП не платят:
НДФЛ со своих доходов;
налог на имущество физических лиц (по своему имуществу, используемому в предпринимательской деятельности)
НДС (кроме таможенного).
Все остальные налоги и сборы платятся в общем порядке, в т.ч. налоги, удержанные как налоговым агентом. Фирмы и ИП, применяющие УСНО, заполняют специальную книгу учета доходов и расходов (прошнурована, пронумерована, заверена подписью руководителя, бухгалтера и налогового инспектора). Бухгалтерский учет упрощенщики могут не вести, однако они должны учитывать основные средства, НМА по правилам бухучета, а также заполнять кассовую книгу.