10.Права и обязанности налоговых органов.

Права:

1. Проводить налоговые проверки.

2. Производить выписку документов при проведении налоговых проверок, в случаях, когда есть достаточные основании налагать, что эти документы будут уничтожены, изменены и т.д.

3. Вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов или в связи с налоговой проверкой.

4. Приостанавливать операции налогоплательщика и налагать арест на имущество налогоплательщика.

5. Осматривать любые помещения налогоплательщика, используемые для извлечения дохода.

6. Определять сумму налога расчетным путем.

7. Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений и контролировать выполнения указанных требований.

6. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов.

7. Иметь право на соблюдение и сохранение налоговой тайны.

8. На возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действами их должностных лиц.

9. Имеют право на участие в процессе рассматривается материалов налоговой проверки.

Обязанности налогоплательщика (статья 23).

Налогоплательщики обязаны:

1. Уплачивать законно установленные налоги.

2. Встать на учете в налоговых органах.

3. Вести в установленном порядке учет расходов и доходов объектов налогообложения.

4. Представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, в течении 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета необходимых для исчисления, и уплаты налогов.

5. Обязаны сообщать в налоговой орган сведения:

• Об открытии или закрытии счетов в течении 7 дней, со дня открытия или закрытии таких счетов.

• Обо всех обособленных подразделениях в течении 1 месяца, со дня его создания.

• В течении 3-х дней, со дня изменения сведений об обособленном подразделении.

Обязанности налоговых органов.

1. Соблюдать законодательство о налогах и сборах.

2. Бесплатно информировать, в том числе, в письменной форме налогоплательщика о действующих налогах и сборах.

3. Принимать решение в возврате налогоплательщику сумм излишни уплаченных или излишни взысканных налогов.

4. Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранность.

5. Направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решение налогового органа.

6. Представлять налогоплательщику о его запросе справки о состоянии его расчетных пени и штрафов на основании данных налогового органа, в течении 5 дней.

Федеральные законы.

1. НДС ( налог на добавленную стоимость) НК РФ глава 21. Вид налога: косвенный и федеральный.

Статья 143 субъект налогов:

• организации

• Индивидуальные предприятия

• лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ

Статья 146 объект налогов:

• реализация товаров, работ, услуг, а также передача имущественных прав на территории РФ

• передача на территории РФ товаров, работ и услуг для собственных нужд

• выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд

• ввоз товаров на таможню РФ

Статья 153 налоговая база ( то, с чего считают сумму налога):

Налоговой базой признается:

1. Выручка от реализации товаров, работ и услуг, полученная в денежной или натуральной форме, в том числе ценными бумагами, с учетом акцизов для подакционных товаров.

2. Таможенная стоимость ввозимых товаров, с учетом таможенных пошлин и акцизов

Статья 162 ставки налогов:

1. Нулевая – применяется к товарам, ввозимых в таможенном режиме экспортом, а также к работам и услугам, связанных с производством этих товаров.

2. 10% - применяется при реализации:

• основных продовольственных товаров;

• товаров для детей;

• периодических печатных изданий и книжной продукции, кроме продукции рекламного и эротического характера

3. 18% - применяется ко всем остальным товарам, работам, услугам, включая подакцизные продовольственные товары, а также товары, ввозимые на территорию РФ в режиме импорта.

Статья 163 налоговый период: квартал.

Статья 145 налоговые льготы:

1. Освобождаются от уплаты НДС организации и ИП, если при осуществлении своей деятельности за 3 предыдущих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ и услуг, без учета налогов не превышало в совокупности 2 000 000 рублей

2. Освобождается от налогообложения НДС статья 149 НК РФ:

• предоставление в аренду на территории РФ помещении иностранным гражданам или организациям

Статья 171 НК РФ

3. Используются налоговые вычеты, которые дают налогоплательщику право уменьшить общую сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет на сумму налога, предъявленные налогоплательщиком и уплаченные им в приобретении товаров .

Порядок и сроки уплаты налогов.

Статья 173

Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет, исчисляется с учетом каждого налогового периода, с учетом предусмотренных льгот. Налог уплачивается не позже 20ого числа по окончанию налогового периода. Для оформления операции, подлежащих налогообложению, используются следующие документы:

• счета – фактуры;

• журнал о регистрации счетов – фактур;

• книга покупок и продаж.

Каждая отгрузка товаров оформляется счетом – фактурой, счет – фактура составляется поставщиком на имя покупателя в 2х экземплярах и является документом, служащим основанием для принятия предъявленных к вычету или возмещению суммы НДС, выплаченных при приобретении товаров, работ и услуг.

Каждое предприятие является одновременно поставщиком и покупателем, поэтому имеет дело с двумя видами НДС. Предприятие как поставщик ведет книгу продаж и журнал учета выдаваемых счетов – фактур. Книга продаж предназначена для определения суммы НДС от реализации продукции, работ и услуг. Предприятие как покупатель ведет книгу покупок и журнал учета полученных счетов – фактур. Книга покупок предназначена для определения суммы НДС при приобретении товаров, работ и услуг.