6.2. Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам в банках

Расчетные, валютные и специальные счета открываются организациями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. Каждой организацией может быть открыт один или несколько счетов в одном или нескольких банках по ее выбору. Для открытия расчетного, валютного или специального счета организация представляет в банк следующие документы:

• заявление об открытии счета;

• нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

• свидетельство о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

• нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации;

• копию справки о присвоении организации статистических кодов.

Для открытия валютного счета помимо перечисленных документов следует предоставить также справку из банка, в котором открыт расчетный счет.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на счетах организации, открытых в кредитных организациях, предназначены счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках». По дебету данных счетов отражается поступление денежных средств на счета организации, а по кредиту – списание средств со счетов.

Аналитический учет по счетам 51,52, и 55 ведется по каждому расчетному, валютному и специальному счету.

Операции по расчетному счету отражают в журнале-ордере № 2 и ведомости № 2. В журнале-ордере отражают операции по кредиту, в ведомости – сальдо на начало месяца и операции по дебету счета. Записи в журнал – ордер № 2 и ведомость № 2 делают по проверенным выпискам банка, сгруппированным по суммам с одинаковой корреспонденцией счетов.

Тема 7 учет расчетов и текущих обязательств

Расчетные взаимоотношения между предприятиями, вызываемые их хозяйственной деятельностью, проявляются в возникновении и погашении кредиторской и дебиторской задолженности. Строгое соблюдение расчетной деятельности – необходимое условие улучшения финансового состояния предприятия.

Основные задачи бухгалтерского учета расчетов с организациями и лицами – контроль за соблюдением расчетной дисциплины, содействие своевременному взысканию дебиторской, к погашению кредиторской задолженности.

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сельскохозяйственным организациям сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, воды, газа) и выполняющие различные работы (капитальный ремонт основных средств, искусственное осеменение коров и т. д.).

Для учета расчетов с указанными организациями применяют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Этот счет кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг или счетов соответствующих затрат.

Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчеты в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. Расчетные операции по счету 60 отражаются в журнале-ордере 6.

Сельскохозяйственные организации продают свою продукцию заготовительным организациям и прочим покупателям. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику. Аналитический учет по каждому покупателю ведется в ведомости ф. № 38. В конце месяца данные переносятся в журнал-ордер 11.

Для обобщения информации по налогам и сборам в бюджет используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета отражаются суммы, причитающиеся по налоговым декларациям к уплате в бюджет, по дебету – суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». Аналитический учет по счету 68 ведут по видам налогов в ведомостях 32 и 37. Ежеквартально информация из этой ведомости переносится в журнал-ордер 8.

Счет 69 «Расчет по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по единому социальному налогу. По кредиту его отражаются суммы платежей на социальное страхование и обеспечение, а также на обязательное медицинское страхование, подлежащие перечислению в соответствующие фонды.

По дебету счета отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование и обеспечение. Аналитический учет ведется в ведомостях 55, 56, а синтетический в журнале-ордере 10.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведут на синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На дебете этого счета отражаются суммы, выданные под отчет, а также суммы, выплаченные подотчетным лицам в возмещение перерасхода, а на кредите – суммы, израсходованные подотчетными лицами в соответствии с утвержденным авансовым отчетом, а также суммы неиспользованных авансов.

Синтетический и аналитический учет по счету 71 ведут в журнале-ордере 7. Записи в него делают позиционным способом. До записи итогов из журнала-ордера 7 в Главную книгу их сверяют с записями по корреспондирующим счетам в других учетных регистрах.