Задача 2.

Организация ООО «Оазис» в III квартале произвела и реали­зовала 75 000 шт. лампочек. Из них 72 955 шт. было экспортировано (установленные законодательством документы для подтверждения права на применение ставки 0% представлены в III квартале), 45 шт. использовано внутри предприятия на производственные ну­жды, 2 000 шт. выдано работникам в качестве заработной платы по продажной цене. Цена реализуемой единицы продукции без учета НДС составляет 30 руб. За отчётный период предприятие получило аванс в счёт предстоящей поставки продукции на сумму 42 тыс. руб. (в том числе НДС); денежные средства от учредителя в качестве взноса в уставный капитал на сумму 20 тыс. руб.

В августе предприятие приобрело материально- производственные запасы стоимостью 78 тыс. руб. (в том числе НДС) и использовала их в III квартале для производства лампочек. Организацией получены счета-фактуры, выставленные продавцом материально-производственных запасов.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате (возмещению) в бюджет в III квартале.

Решение:

расчитаем НДС по каждой реализации:

72955*30=2188650 , НДС составляет 0%

45*30=1350, НДС не облагается

2000*30=60000, НДС не облагается

получен аванс 42000, НДС=6406,78

взнос в уставной капитал-20000, НДС не облагается

приобретение ТМЦ-78000, НДС-11898,31

ИТОГО НДС к уплате: 6406,78-11898,31=-5491,53(к возврату)

Задача 22.

Гражданин РФ входит в состав учредителей ОАО «Леспром», и ему ежегодно выплачиваются дивиденды в размере 5 000 тыс. руб. Других доходов от источников в РФ гражданин не имеет. С января 2010 года по декабрь 2010 года гражданин находился на территории РФ 30 дней, а с января 2011 по декабрь 2011 года - 190 дней.

Определите сумму налога на доходы физических лиц за 2010 и 2011 гг.

Решение:

Ставка НДФЛ зависит от того, является ли резидентом или нерезидентом. По условию гражданин РФ является резидентом, а значит ставка налога составляет 9%

сумма налога составит: (5000 тыс*2)*9%=900 тыс. руб

Задание 14.

Выручка (без НДС) ЗАО «Актив» за 2010 г. составила:

- в I квартале - 800 000 руб.;

- во II квартале - 900 000 руб.;

- в III квартале - 1 200 000 руб.;

- в IV квартале - 700 000 руб.

В I квартале 2011 г. выручка фирмы равна 1 000 000 руб. (без учета косвенных налогов).

Во II квартале 2011 г. выручка составила 1 300 000 руб. (без учета косвенных налогов).

В III квартале 2011 г. выручка фирмы равна 900 000 руб. (без учета косвенных налогов).

Определите, имеет ли организация право применять кассовый метод при исчислении налога на прибыль в 2011 г. Дать пояснения по итогам решения задачи.

Решение:

1. Чтобы определить может ли общество применять кассовый метод в 2011 году, необходимо выяснить, не превышает ли выручка от реализации товаров 1 миллион рублей за каждый квартал, согласно письму Минфина РФ от 7.06.2011 №03-03-06/1/429.

2. Так как выручка от реализации товаров (работ, услуг) исчисляется в среднем за предыдущие 4 квартала, право налогоплательщика на применение кассового метода должно подтверждаться ежеквартально.

Расчет:

а). в 1 квартале 2011 года: (800000+900000+1200000+700000)/4=900000 руб. Т.е. общество в первом квартале имеет право применять кассовый метод при исчислении налога на прибыль, т.к. средняя выручка за квартал не превышает 1000000 рублей.

б). во 2 квартале 2011 года: (900000+1200000+700000+1000000)/4=950000 рублей. Общество во 2 квартале имеет право применять кассовый метод.

в). в 3 квартале 2011 года: (1200000+700000+1000000+1300000)/4=1050000 рублей. Средняя выручка в 3 квартале превысила 1000000 рублей, следовательно, общество не имеет права применять кассовый метод при исчислении налога на прибыль. Поэтому в 3 квартале 2011 года налог должен исчисляться по методу начисления.

г). в 4 квартале 2011 года: (700000+1000000+1300000+900000)/4=975000 рублей. Общество имеет право применять кассовый метод.