36) Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Вид: Специальный налоговый режим (обязательный порядок применения)

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов.

Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:

• бытовые и ветеринарные услуги;

• услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;

• автотранспортные услуги;

• розничная торговля;

• услуги общественного питания;

• размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;

• услуги временного размещения и проживания;

• передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.

Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора (К1) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и составила 15 %.

37) Упрощенная система налогообложения учета и отчетности

Упрощённая система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

• 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

• 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. На территории ЧР 12%.

Характерные особенности:

1)Единый налог, применяемый при упрощенке, заменяет собой уплату для организаций НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество организации. Для ИП: НДФЛ, НДС, налога на имущество.

2)В добровольном порядке.

3)Может применяться как при организации предприятия, так и при уже созданном.

4)Может применяться по выбору налогоплательщика.

5)Может осуществляться ИП на основе патента при условии соответствия деятельности.

6)Значительно упрощается система учета и отчетности.

7)Установленные условия использования УСНО:

-Объём выручки от реализации без НДС не более 60 млрд. р. За год

- Стоймость амортизационного имущества не более 100 млн.р.

-Доля других орг-й в уставном капитале не должна превышать 25%

-Не может быть применена организациями, имеющих обособленное подразделение дочерней компании

8)Не могут перейти на упрощенку: банки, страх. Организации, ломбарды, организации осуществляющие производство подакцизной продукции, гос. Пенсионные, паевые, инвестиционные фонды, участники ценных бумаг.

Налогоплательщики: Организации и ИП

Объектом налогообложения признаются:

• Доходы

• Доходы, уменьшенные на величину расходов.

38)Организация налогового учета при УСНО

Под налоговым учетом в целом понимается вся информация о доходах и расходах организации для определения налоговой базы по прибыли на основе данных первичных документов. Налоговый учет следует вести для формирования данных для расчета налога на прибыль, чему посвящены ст. 313 - 333 Налогового кодекса РФ.

Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно, для ведения налогового учета необходимо:

• cформировать учетную политику для целей налогообложения и прописать в ней порядок ведения налогового учета (особое внимание следует уделить учету прямых и косвенных расходов);

• cформировать регистры налогового учета, где будут содержаться данные для расчета налоговой базы.

Данные налогового учета должны отражать:

• общий порядок формирования доходов и расходов;

• порядок определения доли расходов, учитываемых в текущем налоговом (отчетном) периоде;

• сумму остатка расходов (убытков), относящуюся к следующим налоговым периодам;

• порядок создания резервов;

• сумму задолженности по налогу (ст. 313 Налогового кодекса РФ).

Подтверждением данных налогового учета являются:

• первичные учетные документы (в т.ч. справки бухгалтера);

• аналитические регистры налогового учета (сводные формы систематизации сгруппированных данных налогового учета за отчетный (налоговый) период без отражения по счетам бухгалтерского учета);

• расчет налоговой базы.