8. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию.

Для учета расчетов с другими организациями и отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет может одновременно иметь два сальдо – дебетовое и кредитовое, которые определяются по аналитическим счетам и показываются в балансе развернуто: дебетовое в активе, кредитовое в пассиве.

К счету 76 могут открываться следующие субсчета:

76-1 Расчеты по имущественному и личному страхованию.

76-2 Расчеты по претензиям.

76-3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам.

76-4 Расчеты по депонированным суммам и др.

На субсчете 76-1 отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

Начислены страховые платежи:

Дт 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «общехозяйственные расходы»

Кт 76 субсчёт 1 «Расчёты по имущественному и личному страхованию»

Перечислены суммы задолженности органам страхования:

Дт 76 субсчёт 1 «Расчёты по имущественному и личному страхованию»

Кт 51 «Расчётный счёт»

Начислено страховое возмещение при наступлении страхового случая: (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и др. материальных ценностей)

Дт 76 субсчёт 1 «Расчёты по имущественному и личному страхованию»

Кт 20 «Основное производство», 10 «Материалы», 01 «Основные средства»

Отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работником организации

Дт 76 субсчёт 1 «Расчёты по имущественному и личному страхованию»

Кт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»

Перечислены суммы страховых возмещений организации страховыми компаниями

Дт 51 «Расчётный счёт»

Кт 76 субсчёт 1 «Расчёты по имущественному и личному страхованию»

Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются:

Дт 99 «Прибыли и убытки»

Кт 76 субсчёт 1 «Расчёты по имущественному и личному страхованию»

Аналитический учет расчетов по субсчету 76-1 ведется по страховщикам к отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявляемым поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, а также по предъявленным к признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76-2 отражаются расчеты по претензиям: к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен, тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу, за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин, за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, к кредитным организациям по сумма, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков и др. организаций за несоблюдение договорных обязательств.

При расчётах с поставщиками за материальные ценности могут быть выявлены недостачи или излишки фактически поступившего количества по сравнению с документами. В таком случае приёмку материалов осуществляет комиссия, результаты приёмки оформляются актом. Излишки приходуются по акту, а затем учитывают как неотфактурованные поставки. Отдел маркетинга сообщает поставщику об излишках и просит выставить расчётные документы. Неотфактурованной считается поставка материалы по которой поступили без сопроводительных платёжных документов.

В случае выявления недостач бухгалтерия рассчитывает их фактическую себестоимость и предъявляет претензию поставщику. Сумма железнодорожного тарифа при этом распространяется пропорционально массе груза, а суммы - наценок, скидок пропорционально стоимости груза.

Поступление платежей оформляется записью:

Дт 50 «Касса», 51 «Расчётный счёт» Кт 76 субсчёт 2 «Расчёты по претензиям».

Выставит претензию можно обслуживающему банку, если банк ошибочно списал денежные средства с вашего счёта или ошибочно зачислил суммы. Пока причины ошибки не будут выяснены, спорная сумма отражается следующей проводкой:

Ошибочно списана сумма с расчётного счёта

Дт 76 субсчёт 2 «Расчёты по претензиям»

Кт 51 «Расчётный счёт»

Ошибочно списана сумма с расчётного счёта

Дт 51 «Расчётный счёт»

Кт 76 субсчёт 2 «Расчёты по претензиям»

Аналитический учет по субсчету 76-2 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На счёте 76 субсчёт 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются:

Дт 76 субсчёт 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

Кт 91 «Прочие доходы и расходы»

Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются:

Дт 51 «Расчётный счёт», 50 «Касса»

Кт 76 субсчёт 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

(Пример смотри в. «Учёт расчётов по договору простого товарищества»).

На счёте 76 субсчёт 4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по сумма, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонирована сумма заработной платы:

Дт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Кт 76 субсчёт 4 «Расчёты по депонированным суммам»

Выплачена депонированная заработная плата:

Дт 76 субсчёт 4 «Расчёты по депонированным суммам»

Кт 50 «Касса»

Также на счёте 76 ведётся учёт расчётов по исполнительным листам. Для этого открывается специальный субсчёт «Расчёты по исполнительным листам».

Удержаны из заработной платы работников суммы платежей по исполнительным листам

Дт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Кт 76 субсчёт «Расчёты по исполнительным листам»

Аналитический учет расчетов по депонированной заработной плате ведется отдельно по каждому депоненту.

Перечислены удержанные суммы платежей по исполнительным листам получателям

Дт 76 субсчёт «Расчёты по исполнительным листам»

Кт «Расчётный счёт», 50 «Касса»