- •23. Учет расчетов по договору о совместной деятельности у организации-товарища
- •24. Учет расчетов по договору о совместной деятельности у организации, ведущей общие дела.
- •76/3 – Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходов
- •25. Учет внутрихозяйственных расчетов
- •26. Классификация и оценка материально-производственных запасов
- •27. Системы учета материально-производственных запасов
- •28. Документальное оформление движения материалов
- •29. Порядок учета неотфактурованных поставок.
- •30. Порядок учета материалов в пути.
25. Учет внутрихозяйственных расчетов
Счет 79 « внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями , выделенными на отдельные балансы.
К счету 79 могут быть открыты субсчета:
Расчеты по выделенному имуществу
Расчеты по текущим операциям
Расчеты по договору доверительного управления.
На субсчете 1 учитывается состояние расчетов с подразделениями организации по переданным оборотным и внеоборотным активам.
Пример: головная организация передала филиалу оборудование стоимостью 120000, сумма накопленной амортизации 36000 и передала материалы на сумму 24000.
В учете у головной организации сделаны следующие записи:
Списана первоначальная стоимость, переданного филиалу оборудования
Дт 79/1 Кт 01
Списана сумма накопленной амортизации
Дт 02 Кт 79/1
Переданы филиалу материалы
Дт 79/1 Кт 10
В учете у филиала:
Принято оборудование от головной организации
Дт 01 Кт 79/1
Принята к учету амортизация, относящаяся к полученному оборудованию
Дт 79/1 Кт 02
Оприходованы материалы, полученные от головной организации
Дт 10 Кт 79/1
На 2 субсчете учитывается состояние прочих расчетов со структурными подразделениями, кроме имущества, головная организация может передать филиалу денежные средства, затраты, дебиторскую и кредиторскую задолженность.
Пример: головная организация передала филиалу денежные средства (безналичные), в сумме 70000, дебиторскую задолженность покупателей – 250000 и кредиторскую поставщикам – 110000.
У головной организации:
Дт 79/2 Кт 51 - переданы денеж.ср-ва
Дт 79/2 Кт 62 – передана дебит задолженность
Дт 60 Кт 79/2 – передана кредит задолженность
У филиала:
Дт 51 Кт 79/2 – получены денежные средства
Дт 62 Кт 79/2 - получена дебит задолженность
Дт 79/2 Кт 60 – получена кредит задолженность
На 3 субсчете учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договора доверительного управления имуществом. По этому договору одна сторона – учредитель управления передает другой стороне – доверительному управляющему имущество на определенный срок. Доверительный управляющий обязуется управлять этим имуществом в интересах учредителя за определенную плату.
Право собственности остается за учредителем (владельщиком), доверительный управляющий - учитывает имущество на отдельном балансе.
Аналитический учет ведется по каждому филиалу, представительству и структурному подразделению. По счету 79/3 учет ведется по каждому договору доверительного управления
26. Классификация и оценка материально-производственных запасов
Вопросы учета МПЗ рассматриваются в 5 положении по БУ «Учет МПЗ»
В соответствии с этим положением к МПЗ относится честь имущества предприятия, использов. при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, а также имущества, предназначенное для продажи и использования, для управленческих нужд организации.
МЗ – является основной частью оборотного актива предприятия. К МПЗ относятся:
Сырье и материалы
Покупные полуфабрикаты
Комплектные изделия
Топливо
Тара
Запасные части
Инвентарь
Прочие материалы
Готовая продукция
Товары
Животные на выращивании и откорме.
Отражается в учете и отчетности по фактической себестоимости, которая зависит от способа поступления в организацию, чаще всего приобретенные за деньги, в этом случае в состав затрат по приобретению включают:
Оплата поставщику
Стоимость информационных, консультационных , посреднических услуг
Оплата таможенных пошлин и платежей
Стоимость невозмещенных налогов
Затраты по заготовке и доставке (ТЗР – транспортно – заготовительные расходы)
При поступлении запасы из собственных производств они оцениваются в сумме фактических затрат на изготовление.
Если запасы поступают от учредителей в качестве вклада в уставной капитал организации, то они оцениваются по согласованной с учредителями стоимости.
Если запасы поступают по договору дарения, они оцениваются по рыночной стоимости.
При поступлении запасов по договору мены, они оцениваются по рыночной стоимости имущества, передаваемого в обмен, не вкл НДС.
Затраты по оплате % по заемным средствам вкл в факт с/с запасов только в том случае, если произведены до поступления запасов на складе организации. Оценка запасов, стоимость которых в момент приобретения была выложена в иностранной валюте производятся в рублях, путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующего на дату принятия запасов к учету.
Определение фактической с/с запасов, списываемых на производство, производят одним из следующих методов:
По средней себестоимости
По себестоимости первых по времени закупок (ФИФО)
По с/с каждой единицы
По с/с последней пол времени закупки (ЛИФО)
Метод оценки материальных ресурсов по средней с/с является традиционным для РФ. При использовании его предполагается, что с/с запасов равна средней стоимости запасов,, имевшихся на начало отчетного периода и всех запасов, закупленных в этом периоде.
Средняя с/с =
Более точные результаты можно получить, когда средняя стоимость материалов будет пересчитываться после каждого нового поступления и по этой переменной стоимости будет оцениваться расход на конкретную дату.
При методе ФИФО применяют правило: 1 партия на приход – другая в расход. Независимо от того какая партия материалов отпущена в начале списывают материал по цене первой закупленной партии, затем второй и т.д.
Запасы, оставшиеся на конец месяца будут оцениваться по с/с последних по времени закупок.
По с/с каждой единицы учитывают запасы не используемые в особом порядке: драгоценные камни, металлы, этот метод предполагает, что по каждой единице запаса можно установить именно ее цену.
Выбранный метод оценки расхода запасов закреп в учетной политике. Единица учета запаса – номенклатурный номер:
10 (номер счета) 08 (субсчет) 00 (группа материалов) 000 (шифр материала в группе)
В конце отчетного периода предприятия могут переоценивать запасы, которые потеряли свои качества, такие запасы отражаются по цене возможной реализации, если она ниже балансовой стоимости.